Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

Доходы

Доходы, которые относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, нельзя учесть при расчете налога на прибыль единовременно. Например, это в полной мере относится к доходам в виде арендной платы по договору, заключенному на длительный срок. Такие доходы следует учитывать в расходах в течение определенного срока (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то доходы по договорам, действующим более одного налогового периода и не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг), можно распределять (п. 2 ст. 271 НК РФ):

  • равномерно в течение срока действия договора;
  • пропорционально признанию расходов по указанным работам (услугам).

Если период действия договора — менее одного налогового периода, то компании, применяющие метод начисления, должны признавать доходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Фирмы, применяющие кассовый метод учета доходов и расходов, не должны распределять доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Такие доходы следует признать единовременно при поступлении денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Расходы

Расходы, понесенные организацией в рамках договора, который предусматривает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и не предусматривает поэтапную сдачу товаров (работ, услуг), признаются в налогом учете по принципу равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, которые относятся к будущим периодам, оплачены, но при этом не осуществлены, для целей налогообложения прибыли считаются авансами выданными.

Например, это относится к предоплаченной абонентской плате. Такие расходы можно учитывать при расчете налоговой базы только при прекращении встречного обязательства (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ). Иными словами, эти расходы можно признать только при получении товаров (работ, услуг).

Также и некоторые конкретные виды расходов нельзя учитывать единовременно. К таким расходам, например, относятся:

  • расходы по обязательному и добровольному страхованию;
  • расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов;
  • убыток от реализации амортизируемого имущества (п. 1, 6 ст. 272, п. 2 ст. 261, п. 9 ст. 272, п. 3 ст. 268 НК РФ).

Так, например, предоплаченные одним платежом расходы по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), которые заключены на срок более одного отчетного периода, признаются в составе расходов равномерно в течение срока договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если предоплата перечислена несколькими платежами, то затраты по каждому из платежей следует признавать в течение срока, который соответствует периоду уплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Конечно, вышесказанное относится к компаниям на методе начисления. При использовании кассового метода такие расходы можно учесть единовременно, в момент оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

НДФЛ

Как предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику с ребенком

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Как сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет арендодателю-резиденту РФ предоставлять не нужно

Удерживать ли НДФЛ с сотрудников при проведении корпоратива

Как предоставить «детский» вычет сотруднику

Как удержать налог при выплате сотруднику дохода в натуральной форме

Как уменьшить налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг

Кому положен налоговый вычет при покупке недвижимости

Как получить имущественный налоговый вычет в ИФНС, если право собственности возникло с 2014 года

Как получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Налоговый агент по НДФЛ

КБК

Другие платежи


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.