Как учесть убытки прошлых лет

В сегодняшней экономической ситуации организации часто получают убытки от ведения предпринимательской деятельности. Такие убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем учесть можно только убытки, сформированные по правилам главы 25 НК РФ. Иными словами, убытки, полученные при ведении предпринимательской деятельности на других налоговых режимах, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Итак, по общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода (п. 1 ст. 283 НК РФ, письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-10/18). По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки получены по результатам нескольких налоговых периодов, то перенос таких убытков на будущее производится в порядке очередности (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть вначале следует учесть убыток, который возник хронологически первым.

Для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков законодательством предусмотрен особый порядок учета убытков прошлых налоговых периодов.

  • Списывать полученный убыток нужно по общему правилу с учетом норм статьи 50 НК РФ.
  • Срок переноса убытка увеличивается на столько лет, сколько организация находится в составе консолидированной группы.
  • Можно списать только убытки, понесенные до вхождения компании в консолидированную группу (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания, находясь в консолидированной группе, была реорганизована путем слияния или присоединения, то она может учесть убытки ликвидированных предприятий, понесенные ими до вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания-правопреемник ликвидированной в рамках реорганизации организации, находясь в консолидированной группе, была создана в результате разделения, то при расчете налога на прибыль она может учесть убытки ликвидированной организации, понесенные до ее вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

НДФЛ

Как предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику с ребенком

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Как сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет арендодателю-резиденту РФ предоставлять не нужно

Удерживать ли НДФЛ с сотрудников при проведении корпоратива

Как предоставить «детский» вычет сотруднику

Как удержать налог при выплате сотруднику дохода в натуральной форме

Как уменьшить налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг

Кому положен налоговый вычет при покупке недвижимости

Как получить имущественный налоговый вычет в ИФНС, если право собственности возникло с 2014 года

Как получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Налоговый агент по НДФЛ

КБК

Другие платежи


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.