Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается собственное имущество стоимостью более 40 000 рублей, которое организация использует для получения дохода. Причем срок эксплуатации такого имущества должен превышать 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В составе амортизируемого имущества учитываются капитальные вложения компании в виде неотделимых улучшений арендованного имущества и имущества, которое получено в безвозмездное пользование. Разумеется, при условии, что арендодатель дал согласие на эти капитальные вложения и не возмещает компании понесенные расходы (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Нужно учитывать, что существует имущество, которое амортизировать нельзя, хотя оно соответствует признакам амортизируемого имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). Так, например, не амортизируется земля и другие объекты природопользования: вода, недра и другие природные ресурсы имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ). Полный перечень таких объектов приведен в статье 256 НК РФ.

Первоначальная стоимость, которую сформировали при поступлении ОС в компанию, в процессе эксплуатации не меняется. Исключение — реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование, техническое перевооружение и частичная ликвидация ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Покупка основного средства

В первоначальную стоимость приобретенного ОС следует включить расходы на его приобретение, расходы на доставку и доведение до состояния, в котором его можно эксплуатировать (п. 1 ст. 257 НК РФ). Указанные расходы включаются без НДС и акцизов — если, конечно, не планируется использовать ОС в деятельности, не облагаемой этими налогами (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Основное средство получено безвозмездно

Первоначальную стоимость ОС, которое получено безвозмездно или выявлено в результате инвентаризации, нужно определить на основании его рыночной цены  (п. 8, 20 ст. 250 НК РФ). Причем рыночная цена не может быть меньше остаточной стоимости основного средства в соответствии с актом приемки-передачи (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Помимо рыночной стоимости в первоначальную стоимость следует включить расходы на доставку и доведение до состояния, в котором его можно эксплуатировать, а также иные подобные расходы (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Основное средство взято в лизинг

Первоначальную стоимость основного средства, которое получено компанией в лизинг, формирует лизингодатель. Порядок аналогичен правилам определения первоначальной стоимости при покупке основного средства (п.1 ст. 257 НК РФ).

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

НДФЛ

Как предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику с ребенком

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Как сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет арендодателю-резиденту РФ предоставлять не нужно

Удерживать ли НДФЛ с сотрудников при проведении корпоратива

Как предоставить «детский» вычет сотруднику

Как удержать налог при выплате сотруднику дохода в натуральной форме

Как уменьшить налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг

Кому положен налоговый вычет при покупке недвижимости

Как получить имущественный налоговый вычет в ИФНС, если право собственности возникло с 2014 года

Как получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Налоговый агент по НДФЛ

КБК

Другие платежи


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.