Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и устаревают. Один из способов увеличить производственную мощность ОС, улучшить качество или расширить номенклатуру выпускаемой продукции — это реконструкция (п. 2 ст. 257 НК РФ). Таким образом, реконструкция — это переустройство объекта, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей.

Реконструкция может проводиться как хозяйственным, так и подрядным способом. В любом случае решение о ее проведении нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено реконструировать, причины реконструкции, сроки ее проведения и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

  • Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы на проведение реконструкции следует включить в первоначальную стоимость реконструированного основного средства (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
  • Если организация использует нелинейный метод, то расходы на реконструкцию нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость реконструируемого ОС после окончания реконструкции, а фирмы на кассовым методе — после окончания реконструкции и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Что касается начисления амортизации по реконструируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • реконструкция длится не более 12 месяцев;
  • реконструкция длится более 12 месяцев, но основное средство используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Сделать это нужно с месяца, следующего за месяцем начала реконструкции. Продолжить амортизировать основное средство можно с месяца, следующего за месяцем окончания реконструкции (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате реконструкции основного средства, нужно учесть в составе внереализационных доходов организации. Сделать это нужно по их  рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ). Если в дальнейшем выявленные материалы будут использованы в производстве, то их рыночную стоимость можно будет включить в состав расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ). В аналогичном порядке нужно будет поступить, если полученные в результате реконструкции материалы будут реализованы на сторону.

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

НДФЛ

Как предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику с ребенком

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Как сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет арендодателю-резиденту РФ предоставлять не нужно

Удерживать ли НДФЛ с сотрудников при проведении корпоратива

Как предоставить «детский» вычет сотруднику

Как удержать налог при выплате сотруднику дохода в натуральной форме

Как уменьшить налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг

Кому положен налоговый вычет при покупке недвижимости

Как получить имущественный налоговый вычет в ИФНС, если право собственности возникло с 2014 года

Как получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Налоговый агент по НДФЛ

КБК

Другие платежи


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.