Как начать уплачивать ЕСХН

Условия налогообложения

Единый сельхозналог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и приравненных к ним лиц.

Из-за стратегической важности и относительно невысокой рентабельности данного сектора экономики ЕСХН отличается от остальных спецрежимов еще более льготными условиями налогообложения. В частности, размер налоговой ставки единого сельхозналога составляет всего 6 %, причем налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Для сравнения налоговая ставка единого налога для организаций (ИП), применяющих УСН, составляет 15 % от разницы между доходами и расходами или 6 % от общей суммы доходов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

Помимо этого, организации (ИП), перешедшие на ЕСХН, освобождаются от (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

  • налога на прибыль (за исключением налога, который уплачивается с дивидендов, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам и другим доходам, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ);
  • НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения);
  • налога на имущество.

Важно помнить, что плательщики ЕСХН не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.1, п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, ст. 161 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как перейти на уплату ЕСХН

Организация (ИП) может платить ЕСХН как с начала деятельности, так и перейти на уплату единого сельхозналога с иного режима налогообложения. Главное условие — соответствовать критериям, необходимым для применения этого налога.

Если решение о переходе на ЕСХН принято, то в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства предпринимателя) нужно подать соответствующее уведомление.

Форма уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.

По общему правилу сделать это нужно (п. 1, 2 ст. 346.3 НК РФ):

  • не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае организация (ИП) будет являться налогоплательщиком с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
  • не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого решено платить ЕСХН.

Если уведомление подано позже, компания не сможет применять ЕСХН в этом году (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Отказ от применения ЕСХН

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, не может добровольно отказаться от применения этого налогового режима до конца года (п. 3 ст. 346.3).

Если по истечении года применения ЕСХН компания решила перейти на другой режим, она должна уведомить налоговый орган об отказе от применения данной системы налогообложения (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Для этого нужно воспользоваться специальной формой уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Системы налогообложения»

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.