Как начать уплачивать ЕСХН

Условия налогообложения

Единый сельхозналог (ЕСХН) – это специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и приравненных к ним лиц.

Из-за стратегической важности и относительно невысокой рентабельности данного сектора экономики ЕСХН отличается от остальных спецрежимов еще более льготными условиями налогообложения. В частности, размер налоговой ставки единого сельхозналога составляет всего 6 %, причем налоговой базой признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.6, п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Для сравнения налоговая ставка единого налога для организаций (ИП), применяющих УСН, составляет 15 % от разницы между доходами и расходами или 6 % от общей суммы доходов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

Помимо этого, организации (ИП), перешедшие на ЕСХН, освобождаются от (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

  • налога на прибыль (за исключением налога, который уплачивается с дивидендов, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам и другим доходам, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ);
  • НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения);
  • налога на имущество.

Важно помнить, что плательщики ЕСХН не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.1, п. 2, 3 ст. 275, ст. 310, ст. 161 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как перейти на уплату ЕСХН

Организация (ИП) может платить ЕСХН как с начала деятельности, так и перейти на уплату единого сельхозналога с иного режима налогообложения. Главное условие — соответствовать критериям, необходимым для применения этого налога.

Если решение о переходе на ЕСХН принято, то в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства предпринимателя) нужно подать соответствующее уведомление.

Форма уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.

По общему правилу сделать это нужно (п. 1, 2 ст. 346.3 НК РФ):

  • не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В таком случае организация (ИП) будет являться налогоплательщиком с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
  • не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого решено платить ЕСХН.

Если уведомление подано позже, компания не сможет применять ЕСХН в этом году (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Отказ от применения ЕСХН

Организация, перешедшая на уплату ЕСХН, не может добровольно отказаться от применения этого налогового режима до конца года (п. 3 ст. 346.3).

Если по истечении года применения ЕСХН компания решила перейти на другой режим, она должна уведомить налоговый орган об отказе от применения данной системы налогообложения (п. 6 ст. 346.3 НК РФ).

Для этого нужно воспользоваться специальной формой уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Системы налогообложения»

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.