Как рассчитать ЕСХН, подать налоговую декларацию и заплатить налог

Как рассчитать налог

Налоговой базой по единому сельхозналогу признается разница между доходами и расходами организации (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

В состав налогооблагаемых доходов включаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Что касается расходов, то их список ограничен. То есть учесть можно не все понесенные компанией расхода, а лишь включенные в установленный перечень (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Все полученные доходы и понесенные расходы учитываются нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4 ст. 346.6 НК РФ).

К сведению

Доходы и расходы в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения доходов или дату осуществления расходов (п. 2 ст. 346.6 НК РФ). Если организация получила доход в натуральной форме, то его нужно признать, руководствуясь порядком определения рыночных цен, который установлен ст. 105.3 НК РФ (п. 3 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы и расходы признаются кассовым методом. Поэтому в расчет налоговой базы включаются в том числе полученные авансы (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Важно

Организации, которые перешли на уплату ЕСХН, должны определять налоговую базу на основании данных бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 % (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, есть и исключения. Так, по решению властей Республики Крым и города Севастополя ставка налога может быть снижена.

Так как налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным периодом полугодие, то налоговые обязательства нужно рассчитывать два раза в год (ст. 346.7, п. 1, 2, 3 ст. 346.9 НК РФ). Понятно, что авансовый платеж, уплаченный по итогам работы в первом полугодии, засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода (п. 3 ст. 346.9 НК РФ).

Как подать декларацию

Форма декларации по ЕСХН утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384. Этим приказом утвержден и порядок ее заполнения. Отметим, что указанная форма применяется, начиная с отчетности за 2014 год.

Компания должна представить налоговую декларацию только один раз в год — по итогам налогового периода. Крайние сроки сдачи декларации (п. 1, 2 ст. 346.10 НК РФ):

  • 31 марта года, который следует за налоговым периодом;
  • 25 число месяца, следующего за месяцем, в котором компания прекратила деятельность, облагаемую ЕСХН.

Подавая декларацию, нужно помнить, что нарушение сроков ее представления может повлечь за собой налоговую и административную ответственность (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Декларацию по ЕСХН в налоговую инспекцию можно сдать лично (через уполномоченного представителя), по почте или в электронном виде через интернет. Причем организации, в которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составляет более 100 человек, и компании, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, могут представить декларацию только в электронном виде.

Как заплатить ЕСХН

Так как отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым — календарный год, то и платить ЕСХН нужно дважды.

Перечислить авансовый платеж компании нужно до 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). В свою очередь, налог нужно заплатить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Если опоздать с уплатой и перечислить налог позже, компании начислят пени (ст. 75 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Системы налогообложения»

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.