Как рассчитать ЕСХН, подать налоговую декларацию и заплатить налог

Как рассчитать налог

Налоговой базой по единому сельхозналогу признается разница между доходами и расходами организации (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

В состав налогооблагаемых доходов включаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). Что касается расходов, то их список ограничен. То есть учесть можно не все понесенные компанией расхода, а лишь включенные в установленный перечень (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Все полученные доходы и понесенные расходы учитываются нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4 ст. 346.6 НК РФ).

К сведению

Доходы и расходы в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ на дату получения доходов или дату осуществления расходов (п. 2 ст. 346.6 НК РФ). Если организация получила доход в натуральной форме, то его нужно признать, руководствуясь порядком определения рыночных цен, который установлен ст. 105.3 НК РФ (п. 3 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы и расходы признаются кассовым методом. Поэтому в расчет налоговой базы включаются в том числе полученные авансы (п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Важно

Организации, которые перешли на уплату ЕСХН, должны определять налоговую базу на основании данных бухучета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 % (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Правда, есть и исключения. Так, по решению властей Республики Крым и города Севастополя ставка налога может быть снижена.

Так как налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, а отчетным периодом полугодие, то налоговые обязательства нужно рассчитывать два раза в год (ст. 346.7, п. 1, 2, 3 ст. 346.9 НК РФ). Понятно, что авансовый платеж, уплаченный по итогам работы в первом полугодии, засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода (п. 3 ст. 346.9 НК РФ).

Как подать декларацию

Форма декларации по ЕСХН утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384. Этим приказом утвержден и порядок ее заполнения. Отметим, что указанная форма применяется, начиная с отчетности за 2014 год.

Компания должна представить налоговую декларацию только один раз в год — по итогам налогового периода. Крайние сроки сдачи декларации (п. 1, 2 ст. 346.10 НК РФ):

  • 31 марта года, который следует за налоговым периодом;
  • 25 число месяца, следующего за месяцем, в котором компания прекратила деятельность, облагаемую ЕСХН.

Подавая декларацию, нужно помнить, что нарушение сроков ее представления может повлечь за собой налоговую и административную ответственность (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Декларацию по ЕСХН в налоговую инспекцию можно сдать лично (через уполномоченного представителя), по почте или в электронном виде через интернет. Причем организации, в которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год составляет более 100 человек, и компании, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, могут представить декларацию только в электронном виде.

Как заплатить ЕСХН

Так как отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым — календарный год, то и платить ЕСХН нужно дважды.

Перечислить авансовый платеж компании нужно до 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ). В свою очередь, налог нужно заплатить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Если опоздать с уплатой и перечислить налог позже, компании начислят пени (ст. 75 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Системы налогообложения»

ОСН

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.
;