Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

На практике организации и ИП могут платить НДС при совершении операций, освобожденных от обложения этим налогом (п. 5 ст. 149 НК РФ). Этим правом компании могут воспользоваться, если платить НДС, а следовательно, и принимать «входной» НДС к вычету выгоднее, чем использовать освобождение.

Дело в том, что организация, применяющая освобождение, не может принимать к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, которые использовались в льготируемых операциях, а должна включить его в стоимость  (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). А компания, которая отказалась от льготы, может принимать «входной» налог по таким операциям к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

К сведению

Полный перечень операций, в отношении которых компании могут отказаться от льготы, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относится:

  • реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • осуществление банками банковских операций, кроме инкассации (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Принимая решение об отказе от освобождения, помните, что (п. 5 ст. 149 НК РФ):

  • минимальный срок, на который можно отказаться от освобождения от уплаты НДС, составляет один год;
  • отказаться от освобождения можно только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом пункта 3 статьи 149 НК РФ;
  • отказ от освобождения от налогообложения распространяется на всех покупателей организации.

Если решение об отказе от освобождения принято, компании следует подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление в произвольной форме. Сделать это нужно в срок не позднее 1-го числа налогового периода, начиная с которого организация планирует отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Если по истечении этого срока организация решит вернуться к льготе, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода, с которого компания намерена возобновить освобождение от уплаты НДС (письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-07Р3/39083).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

НДФЛ

Как предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику с ребенком

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Как сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ

Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет арендодателю-резиденту РФ предоставлять не нужно

Удерживать ли НДФЛ с сотрудников при проведении корпоратива

Как предоставить «детский» вычет сотруднику

Как удержать налог при выплате сотруднику дохода в натуральной форме

Как уменьшить налогооблагаемый доход от продажи ценных бумаг

Кому положен налоговый вычет при покупке недвижимости

Как получить имущественный налоговый вычет в ИФНС, если право собственности возникло с 2014 года

Как получить налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Налоговый агент по НДФЛ

КБК

Другие платежи


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.