Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

Организации на УСН не могут принимать входной НДС к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Объясняется это тем, что такие компании не платят НДС и поэтому не могут воспользоваться правом на вычет, которое имеют плательщики этого налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Однако компании, применяющие упрощенку «доходы минус расходы», могут включить сумму уплаченного НДС в расчет налоговой базы по УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однозначного ответа о порядке учета входного НДС действующее законодательство не содержит. Однако Минфин России рекомендует следующий порядок.

  • Если компания приобрела основные средства и нематериальные активы, то сумму входного налога нужно включить в их стоимость (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 04.10.2005 г. № 03-11-04/2/94,, ФНС России от 19.10.2005 № ММ-6-03/886).
  • Если приобретены другие товары, работы или услуги, то НДС нужно списать по отдельной статье расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44).

Необходимо учитывать, что такой порядок не является обязательным. Организация может применять другой способ учета НДС (письмо Минфина России от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2009 № А19-3623/08-45-Ф02-7051/2008).

Очевидно, что входной НДС, предъявленный по товарам, работам и услугам, стоимость которых не уменьшает налоговую базу, в расходах тоже признавать нельзя (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Остается добавить, что в бухгалтерском учете НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), нужно включить в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг (п. 8 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, п. 8 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

Как сдать декларацию по НДС

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС

Штрафы за декларацию НДС ИП

Штрафы за декларацию НДС ООО

Единая упрощенная декларация

Отчетность в ФСС

Отчетность в ФНС

СЗВ-М

Налоги и отчеты на ЕНВД

Штрафы ПФР

Бухгалтерская отчетность

Налоги и отчеты на УСН

Налоги и отчеты на ЕСХН

Сведения о среднесписочной численности

Отчетность в ПФР

НДФЛ

Выписки

Транспортный налог

Нулевая отчетность

Земельный налог

Страховые взносы

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Налог на имущество

Отчетность в Росстат

Периоды отчетности


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.