В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Организации, которые совершают операции, поименованные в статье 161 НК РФ, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС с суммы выплачиваемых доходов. Иными словами, выступить в качестве налогового агента по НДС.

Сделать это нужно вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет компания. То есть организации, перешедшие на спецрежимы или получившие освобождение от уплаты НДС, должны выполнять обязанности налогового агента наравне с плательщиками этого налога (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Итак, обязанности налогового агента нужно выполнять в следующих случаях:

  1. Российская компания приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п. 1 ст. 161 НК РФ).
  2. Организация арендует государственное или муниципальное имущество у органов госвласти (местного самоуправления) (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Организация покупает на территории России государственное (муниципальное) имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключение сделано для малого и среднего бизнеса. Так, с 1 апреля 2011 года продажа указанного имущества субъектом малого и среднего предпринимательства не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2011 № 03-07-14/17).
  4. Организация реализует на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме, случаев, предусмотренных подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству. В данной ситуации налоговым агентом признается лицо, которое уполномочено реализовывать указанные активы (п. 4 ст. 161 НК РФ).
  5. Компания является посредником и реализует товары, работы, услуги иностранных организаций, которые не стоят на учете в российских налоговых органах (п. 5 ст. 161 НК РФ).
  6. Компания более 45 дней владеет судном, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Внимание!

Удержать и перечислить налог при реализации арестованного имущества в бюджет нужно только в том случае, если собственник имущества является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/300).

Ответственность

Неисполнение обязанностей налогового агента грозит компании ответственностью. Организация (работники) могут быть привлечены не только к налоговой и административной, но и к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ). Кроме того, за нарушение сроков перечисления агентского НДС компании могут быть начислены пени (ст. 75 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

НДС

Кто обязан платить НДС?

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

Как сдать декларацию по НДС

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС

Штрафы за декларацию НДС ИП

Штрафы за декларацию НДС ООО

Единая упрощенная декларация

Отчетность в ФСС

Отчетность в ФНС

СЗВ-М

Налоги и отчеты на ЕНВД

Штрафы ПФР

Бухгалтерская отчетность

Налоги и отчеты на УСН

Налоги и отчеты на ЕСХН

Сведения о среднесписочной численности

Отчетность в ПФР

НДФЛ

Выписки

Транспортный налог

Нулевая отчетность

Земельный налог

Страховые взносы

Налог на прибыль

Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Методы учета доходов и расходов

Какие доходы нужно облагать налогом на прибыль

Как учитывать нормируемые расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет

Как сформировать первоначальную стоимость основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом учете

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Налог на прибыль

Налог на имущество

Отчетность в Росстат

Периоды отчетности


Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.