Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Компания может получить вычет при получении «отгрузочного» счета-фактуры. К таким выводам пришли чиновники (письма Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321, ФНС России от 20.08.2009 № 3-1-11/651).

Компания на ОСНО, перечислившая поставщику (исполнителю) предоплату, имеет право заявить к вычету соответствующую сумму НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). Сразу скажем, что налоговый вычет с аванса это право, а не обязанность организации. Компания может получить вычет при получении «отгрузочного» счета-фактуры. К таким выводам пришли чиновники (письма Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321, ФНС России от 20.08.2009 № 3-1-11/651).

Получить вычет с уплаченного аванса можно, если выполняются следующие условия (ст. 171, п. 9 ст. 172):

  1. Компания не применяет освобождение от уплаты НДС.
  2. От поставщика (исполнителя) получен счет-фактура с выделенной суммой НДС.
  3. Предоплата перечислена в денежной форме. В то же время судьи считают, что действующее законодательство не содержит запрета на вычет НДС с аванса, если он выплачен в неденежной форме (п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Однако необходимо понимать, что следование указанной позиции, скорее всего, приведет компанию в суд.
  4. В наличии документ, который подтверждает перечисление аванса, то есть платежное поручение. Если аванс заплачен наличными деньгами, то вычет получить не получится (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).
  5. Приобретаемые товары (работы, услуги) будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
  6. Договор содержит условие о предоплате.

К сведению

Компания имеет право на освобождение от уплаты НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

После того как отгруженные поставщиком (исполнителем) товары (работы, услуги) будут оприходованы и в распоряжении компании окажется счет-фактура на отгрузку, полную сумму НДС, которая указана в «отгрузочном» счете-фактуре, можно будет принять к вычету, а НДС с аванса нужно будет восстановить.

Восстановить налог, ранее принятый к вычету, следует в квартале, когда у организации появится право на вычет. Также сумму НДС, принятую к вычету с суммы уплаченного аванса, придется восстановить, если договор поставки (выполнения работ, оказания услуг) будет расторгнут или изменен. Сделать это нужно в квартале, когда договор был расторгнут (изменен) и денежные средства были возвращены поставщиком (исполнителем) (п. 3 ст. 170, п. 2, 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Сервис НДС+ снижает риски на каждом этапе работы с НДС

Попробовать бесплатно

Cтатьи по теме

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.

Все бизнесмены, которые ввозят на территорию России товары из-за рубежа, должны уплачивать с их стоимости НДС. Его можно принять к вычету, если собрать подтверждающие документы, заплатить налоги и правильно оформить поступление. Расскажем о порядке возмещения НДС при импорте.

Рассмотрим, что такое заявительный порядок возмещения НДС и какие организации вправе им воспользоваться, а также что представляет собой банковская гарантия и договор поручительства, необходимые для возмещения налога.

Организации и ИП, которые продают товары и услуги, обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, а также сдавать налоговую декларацию. Кроме того, плательщиками НДС являются лица, которые занимаются экспортно-импортными операциями. Для отдельных категорий юрлиц и предпринимателей предусмотрены льготы по НДС. Рассмотрим, кто из хозяйствующих субъектов должен уплачивать налог, а кто имеет право на освобождение от его уплаты.

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.