Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

Продавец (исполнитель), получивший предоплату от покупателя (заказчика), должен начислить НДС. Сделать это следует в день получения аванса. Дело в том, что получение оплаты или частичной оплаты признается моментом определения налоговой базы по НДС.

Продавец (исполнитель), получивший предоплату от покупателя (заказчика), должен начислить НДС. Сделать это следует в день получения аванса. Дело в том, что получение оплаты или частичной оплаты признается моментом определения налоговой базы по НДС (п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Из этого правила есть исключения (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Производитель, реализующий товары (работы, услуги), длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев, НДС с аванса может не начислять (п. 13 ст. 167 НК РФ, Постановление Правительства от 28.07.2006 №468).

Не нужно начислять НДС с полученной предоплаты по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ.

Важно понимать, что аванс облагается НДС, даже если он получен в натуральной форме (письмо Минфина от 10.04.2006 № 03-04-08/77). Следовательно, продавец (исполнитель) должен рассчитать НДС со стоимости полученного имущества и предъявить его покупателю (заказчику).

Порядок расчета налога

При получении предоплаты налоговую базу нужно определить исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В виде формулы это будет выглядеть так (п. 4 ст. 164 НК РФ):

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 20/120

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 10/110

Если аванс получен плательщиком УСН, применяющим специальные ставки:

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 5/105

НДС к уплате = Сумма предоплаты х 7/107

Если предоплата получена в валюте, то, чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, нужно умножить сумму полученной предоплаты на валютный курс, установленный ЦБ на дату получения аванса (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 12.05.2021 № 03-07-08/36033).

После получения предоплаты продавец (исполнитель) должен выставить счет-фактуру на аванс. Сделать это нужно в течение 5 дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда товары (работы, услуги), в счет которых получена предоплата, отгружены, налог, начисленный к уплате в бюджет, можно принять к вычету. Сделать это можно на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также принять налог к вычету можно в случае расторжения (изменения) договора и возврата предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Снижайте налоговые риски по НДС

Проверяйте расхождения до сдачи декларации.

Подробнее