Какие документы нужны для вступления в налоговый мониторинг

Для перехода на налоговый мониторинг компания должна соответствовать установленным критериям и подать заявление с документами в налоговую инспекцию. В материале разбираем требования, сроки и порядок подачи.

Светлана Огневская Эксперт по документообороту с ФНС и налоговому мониторингу

Дорожная карта

Дорожная карта обязательна только для компаний с государственным участием, на которые распространяются Директивы Правительства РФ от 13.12.2019 № 11528п-П13. В этом случае дорожные карты согласовывают с Центральным аппаратом ФНС.

Тем не менее рекомендуется составлять дорожную карту и другим компаниям, даже если нет такой обязанности. Это удобный инструмент, который позволяет совместно с ФНС упорядочить работу по вступлению в налоговый мониторинг.

Форма дорожной карты содержится в приложении 4 к письму ФНС от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@ (КНД 1125330). Ее разрабатывают совместно с инспектором. В ней прописывают подготовительные мероприятия и сроки их проведения. Например:

описание и презентация информационной системы;
описание системы внутреннего контроля;
настройка тестового подключения;
обсуждение проекта регламента.

Конкретный срок представления дорожной карты не установлен, но рекомендуется подготовить ее как минимум за полгода до подачи заявления о проведении мониторинга.

Дорожную карту представляют в налоговый орган по месту учета, а крупнейшие налогоплательщики — в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Если компания относится к территориальной инспекции, после принятия решения о вступлении в налоговый мониторинг и до начала года, в котором он будет проводиться, ее переведут в межрайонную или межрегиональную по крупнейшим налогоплательщикам.

Проконсультируем по всем вопросам перехода на налоговый мониторинг

Заявка на консультацию

План-график

План-график по переходу на налоговый мониторинг по форме из приложения 3 к письму ФНС от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@ (КНД 1125329) нужно подавать в инспекцию только в отношении зависимых (дочерних) организаций. Самостоятельные организации ее не представляют.

Заявление и сопутствующие документы

Заявление о проведении налогового мониторинга по форме КНД 1110301 подают до 1 сентября года, предшествующего периоду, за который будет проводиться налоговый мониторинг.

К заявлению нужно приложить (ст 105.27 НК РФ):

Регламент информационного взаимодействия (КНД 1110304).
Информацию об организациях, о физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, доля участия составляет более 25 % (КНД 1110302).
Учетную политику для целей налогообложения организации (КНД 1125332).
Документы по раскрытию системы внутреннего контроля.

Формы и форматы документов утверждены Приказом ФНС от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@, а по системе внутреннего контроля — Приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.

Пакет документов сдают в электронном виде. ФНС автоматически оценит его полноту, поэтому не рекомендуем направлять документы в разные дни. Правильно — весь комплект одновременно с заявлением.

В заявлении указывают суммовые показатели доходов, активов и налогов за предыдущий год. Например, если компания подает заявление на вступление на 2026 год, то суммовые показатели указываются по данным налоговой и бухгалтерской отчетности за 2024 год.

В таблице — необходимое значение и порядок расчета каждого показателя для вступления в мониторинг.

Показатель	Расчет	Минимальный размер
Суммарный объем доходов	Сумма строк 2110, 2310, 2320, 2340 годового отчета о финансовых результатах	800 млн руб.
Совокупная стоимость активов	Строка 1600 годового бухгалтерского баланса	800 млн руб.
Совокупная сумма налогов к уплате за календарный год	Сумма НДС, прибыли, акцизов, НДПИ, НДФЛ и РСВ	80 млн руб.

Если компания передумала вступать в налоговый мониторинг, заявление можно отозвать, предоставив форму «Уведомление об отзыве заявления о проведении налогового мониторинга».

Регламент информационного взаимодействия

Регламент информационного взаимодействия — это самый важный и одновременно сложный документ. По нему оценивается готовность компании к вступлению в налоговый мониторинг.

Он содержит следующую информацию:

виды и характеристики информационных систем, используемых в формировании отчетности, их функциональность и роль в системе внутреннего контроля (СВК);
порядок доступа и учетные данные пользователей налогового органа;
сроки и порядок представления документов;
порядок ознакомления с подлинниками;
состав и структура раскрытия показателей налоговой отчетности, налоговые и бухгалтерские регистры.

Сложности у компаний возникают при формировании структуры раскрытия показателей и описании функциональности информационной системы. Чаще всего этот раздел составляют совместно с разработчиком витрины данных.

Информация в Регламенте касается различных зон ответственности, поэтому для его составления привлекают IT-специалистов, службу безопасности, финансовую и юридическую службы.

Участник налогового мониторинга должен ежегодно, до 1 февраля, актуализировать Регламент.

Документы по СВК

Документы, регламентирующие систему внутреннего контроля, включают в себя следующие формы:

Информация об организации системы внутреннего контроля организации.
Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга.
Оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации.

В них указывается информация об внутренних документах компании по функционированию СВК, функции структурных подразделений, отвечающих за СВК, реализованные контрольные процедуры.

Решение налогового органа

Если ФНС обнаружит ошибку или ей будет недостаточно данных, указанных в документах, она запросит уточнения в течение месяца после получения заявления. На представление дополнительных сведений или корректировки у вас будет 10 дней.

Практически во всех формах предусмотрена возможность составления новой редакции и направления уточненного документа.

Если с документами все в порядке, решение о проведении налогового мониторинга ФНС принимает до 1 ноября года, в котором подано заявление. В адрес организации она направит один из документов:

Решение о проведении налогового мониторинга.
Решение об отказе в проведении налогового мониторинга.

Причиной отказа может быть невыполнение критериев, неполный пакет документов или несоответствие применяемой в организации системы внутреннего контроля требованиям регламента.

На самом же деле все недочеты устраняются в ходе проверки документов инспекцией, и основанием для отказа может быть только несоответствие критериям.

Получив решение о проведении налогового мониторинга, организация должна обеспечить возможность взаимодействия с налоговым органом через информационную систему организации. Для этого нужно настроить защищенный канал связи с ФНС при помощи аппаратных СКЗИ. Как это сделать, читайте в статье «Интеграция с АИС Налог‑3: заявки для настройки и подключения к сети».