Что такое ПК и СПИК

На мероприятиях про налоговый мониторинг часто можно услышать, что этот вид контроля станет обязательным для участников промышленных кластеров (ПК), заключивших специальный инвестиционный контракт (СПИК). Рассказываем, что это всё значит.

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

В этой статье:

Требования к промышленному кластеру
Особенности специального инвестиционного контракта
Налоговые льготы для участников СПИК
Налоговый мониторинг для ПК и СПИК

ПК и СПИК — это два разных правовых механизма. Они оказались тесно связаны с налоговым мониторингом в марте 2023 года, когда в статье 105.26 НК РФ появилась еще одна группа налогоплательщиков, которые могут вступить в налоговый мониторинг без соблюдения критериев — это организации, являющиеся участниками промышленных кластеров (ПК).

Требования к промышленному кластеру

Промышленный кластер — это ряд промышленных организаций, которые расположены рядом друг с другом и задействованы в производстве промышленной продукции соответствующей категории. Согласно Федеральному закону от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» эти организации могут находиться на территории одного или нескольких субъектов РФ.

Такой кластер должен соответствовать требованиям, которые установлены Постановлением Правительства РФ от 31 июля 2015 года №779:

Каждый участник ПК заключил с другим участником ПК не менее одного договора о реализации проекта по производству импортозамещающей промышленной продукции ПК и (или) договора о поставке промышленной продукции ПК и (или) является стороной специального инвестиционного контракта (СПИК) или привлеченным указанной стороной лицом.
В состав ПК входят не менее пяти участников.
Хотя бы один участник ПК должен являться производителем конечной промышленной продукции.
В рамках ПК реализуется или запланировано не менее трех проектов по производству импортозамещающей промышленной продукции.
Создание и развитие ПК осуществляются с учетом стратегии пространственного развития РФ.

Реестр промышленных кластеров формирует и ведет Министерство промышленности и торговли РФ. На сайте ведомства можно ознакомиться с перечнем кластеров и информацией о них через геоинформационную систему.

Проконсультируем по всем вопросам перехода на налоговый мониторинг

Заявка на консультацию

Особенности специального инвестиционного контракта

Специальный инвестиционный контракт (СПИК) можно рассматривать как форму стимулирования инвестиций в промышленное производство на территории России.

Ему посвящена статья 16 и отдельная глава 2.1 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации». Такое соглашение между инвестором и государством предусматривает поступление дополнительных средств в развитие производства на территории России в обмен на ряд льгот и бонусов со стороны властей.

Сейчас механизм СПИК реализован в двух вариантах:

СПИК 1.0 — стимулирует привлечение инвестиций в проекты по созданию новых промышленных производств.
СПИК 2.0 — реализует на территории РФ промышленные проекты, которые предусматривают внедрение современных технологий из перечня Правительства РФ и производство на основе этих технологий продукции, конкурентоспособной на мировом рынке.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2020 года № 133 реестр СПИК формирует и ведет Министерство промышленности и торговли РФ. На сайте ведомства можно ознакомиться с актуальным списком контрактов.

Налоговые льготы для участников СПИК

Для участников специальных инвестиционных контрактов предусмотрены следующие налоговые льготы:

Вид налога или взноса	Льготы и условия
Налог на прибыль	— ставка 0% по налогу в федеральный бюджет, если другой стороной СПИК является РФ (п. п. 1, 1.14 ст. 284 НК РФ); — пониженная ставка (вплоть до 0%) по налогу в бюджет субъекта РФ. Конкретный размер ставки регионы РФ устанавливают сами (ст. 284.9 НК РФ).
Налоги на имущество организаций, транспортный и земельный налоги	Налоговым кодексом РФ льготы по этим налогам для участников СПИК прямо не предусмотрены. Однако такие льготы могут предоставить: — власти субъектов РФ — по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу; — местные власти — по земельному налогу. Узнать о льготах в конкретном регионе (муниципальном образовании) можно на сайте ФНС России.
Страховые взносы	Налогоплательщики — участники промышленных кластеров вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом СПИК должен быть заключен в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ и одной из сторон контракта выступает РФ (пп. 21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

Вид налога или взноса

Льготы и условия

Налог на прибыль

— ставка 0% по налогу в федеральный бюджет, если другой стороной СПИК является РФ (п. п. 1, 1.14 ст. 284 НК РФ);

— пониженная ставка (вплоть до 0%) по налогу в бюджет субъекта РФ. Конкретный размер ставки регионы РФ устанавливают сами (ст. 284.9 НК РФ).

Налоги на имущество организаций, транспортный и земельный налоги

Налоговым кодексом РФ льготы по этим налогам для участников СПИК прямо не предусмотрены. Однако такие льготы могут предоставить:

— власти субъектов РФ — по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу;

— местные власти — по земельному налогу.

Узнать о льготах в конкретном регионе (муниципальном образовании) можно на сайте ФНС России.

Страховые взносы

Налогоплательщики — участники промышленных кластеров вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. При этом СПИК должен быть заключен в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ и одной из сторон контракта выступает РФ (пп. 21 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

Также участники СПИК получают защиту от ухудшения налоговых условий при выполнении контракта — речь идет о так называемой «стабилизационной оговорке» (п. 4.1 ст. 5 НК РФ).

Налоговый мониторинг для ПК и СПИК

У промышленной организации есть следующие варианты участия в промышленных кластерах и работы в рамках специального инвестиционного контракта:

быть участником ПК без заключения СПИК;
заключить СПИК и при этом не быть участником ПК;
быть участником ПК, заключить СПИК и получить право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Все участники ПК, в том числе заключившие или не заключившие СПИК, имеют право вступить в налоговый мониторинг без соблюдения критериев. Если у компании есть СПИК, но она не является частью кластера, войти в налоговый мониторинг без соблюдения критериев не получится.

Пока налоговый мониторинг для участников ПК, в том числе заключивших СПИК, не является единственной возможной формой налогового контроля. Но он уже стал обязательным для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Поэтому можно предположить, что в недалеком будущем участники ПК будут обязаны взаимодействовать с налоговой инспекцией через налоговый мониторинг.