Что такое система внутреннего контроля и как ее подготовить к налоговому мониторингу

Еще до вступления в налоговый мониторинг организации обязаны разработать и внедрить систему внутреннего контроля (СВК). Документы по СВК подают в ФНС вместе с заявлением о переходе на налоговый мониторинг. Рассказываем, что это за система и какие документы по ее организации нужно подготовить.

Светлана Огневская Эксперт по документообороту с ФНС и налоговому мониторингу

Что такое СВК

Система внутреннего контроля — это комплекс мер, принятых руководством организации, которые направлены на упорядоченное и эффективное ведение хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства.

Согласно приказу ФНС от 25.05.2021 года № ЕД-7-23/518@ система должна обеспечивать:

• Правильный расчет и своевременную уплату налогов, взносов и сборов.
• Выявление, оценку и минимизацию или устранение рисков, связанных с неверным расчетом или несвоевременной уплатой налогов, взносов и сборов.
• Полное и достоверное отражение информации в бухгалтерской, налоговой и иной отчетности.
• Соблюдение законодательства РФ при ведении деятельности.
• Мониторинг результатов контрольных процедур.

Под контрольными процедурами понимают мероприятия, которые уменьшают вероятность наступления налоговых рисков. К последним относятся финансовые, имущественные, временные или иные потери из-за ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, неправильного расчета или несвоевременной уплаты налогов. Для снижения этой вероятности дополнительно разрабатывается система управления рисками.

Что входит в систему управления рисками и что нужно использовать в качестве контрольных процедур, также указано в приказе ФНС № ЕД-7-23/518@. Дополнительно приказ регламентирует: требования к организации СВК, критерии оценки уровня системы; формы отчетности, которую нужно сдавать по рискам и процедурам, и сроки ее подачи.

Как подготовить СВК для перехода на налоговый мониторинг

В большинстве крупных компаний СВК в той или иной степени уже разработана и внедрена. Однако при подготовке к вступлению в налоговый мониторинг необходимо формализовать положения системы. Разберем, какие действия для этого нужно выполнить.

Шаг 1. Разработайте и утвердите документы

Сформируйте положение о системе внутреннего контроля и другие организационно-распорядительные документы — например, стандарты найма, порядок проведения аудита, а также документы, регулирующие полномочия и ответственность сотрудников.

Положение о СВК должно содержать следующие пункты:

• Цели и задачи системы внутреннего контроля для целей налогового мониторинга.
• Термины и определения, используемые в организации.
• Компоненты и принципы контроля, основы и методы функционирования, структура СВК.
• Перечень участников процесса внутреннего контроля и их функции, распределение обязанностей.
• Критерии оценки эффективности СВК.
• Описание типовых контрольных процедур и рисков.

Шаг 2. Определите налоговые риски и контрольные процедуры

Определите основные перечни налоговых рисков и контрольных процедур к ним и зафиксируйте их в положении о системе внутреннего контроля.

Клиенты сервиса Контур.Налоговый мониторинг получают примеры стандартных налоговых рисков и контрольных процедур, которые можно использовать для формирования собственных перечней.

Шаг 3. Подготовьте отчетность по СВК

Отчетность по СВК подают в ФНС вместе с заявлением о переходе на налоговый мониторинг.

В пакет документов должны входить следующие формы по СВК:

• Информация об организации СВК (КНД 1125315).
• Оценка уровня организации системы внутреннего контроля (КНД 1125313).
• Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга (КНД 1125309).

Отчет «Информация об организации СВК» содержит описание системы внутреннего контроля организации на момент подачи заявления, а в форме «Оценка уровня организации СВК» компания должна дать самостоятельную оценку уровню системы внутреннего контроля по критериям приказа ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@.

При переходе на налоговый мониторинг допускается любой уровень оценки СВК. Однако чем он выше, тем больше ФНС доверяет данным в отчетности организации, и тем меньше документов запрашивает в процессе проведения налогового мониторинга. При этом необходимо ежегодно повышать уровень СВК за счет автоматизации бизнес-процессов учета и контроля.

Как отчитываться по СВК после перехода на налоговый мониторинг

С первого года проведения налогового мониторинга компании должны сдавать отчетность по СВК в ФНС. Ежеквартально организации отчитываются по рискам и процедурам, предоставляя следующие формы:

• Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга (КНД 1125308).
• Информация о рисках по отдельным сделкам (КНД 1125310).
• Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга (КНД 1125309).
• Матрица рисков и контрольных процедур (КНД 1125311).
• Результаты выполнения контрольных процедур организации (КНД 1125312).

По самой СВК ежегодно нужно подавать:

• Мероприятия по совершенствованию СВК (КНД 1125314).
• Информацию об организации СВК организации (КНД 1125315).
• Оценку уровня организации системы внутреннего контроля (КНД 1125313).

Источником информации о необходимых мероприятиях могут служить данные о причинах корректировок отчетности, анализ ошибок, обнаруженных при проведении контрольных процедур, а также оценка ведения учета внешними компаниями, такими как аудиторы или консалтинговые организации.

Ответы на частые вопросы