СЗПК и налоговый мониторинг

Соглашение о защите и поощрении капиталовложений — это вид государственной поддержки крупных инвесторов. Помимо льгот, СЗПК накладывает обязательство для компании — переход на налоговый мониторинг. В статье расскажем о требованиях к налогоплательщикам, заключивших СЗПК, и об инструментах решения задачи. 

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

Что такое СЗПК

Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) — это инструмент, с помощью которого государство поддерживает крупных коммерческих инвесторов и реализацию крупных инвестиционных проектов. Такое соглашение заключается между государством и бизнесом и дает бизнесу преимущества в ряде случаев.

Другими словами, это договор организации с властями, по которому бизнес вкладывает деньги в инвестиционный проект на территории России, а государство обязуется не применять законы и нормы, которые могут ухудшить выполнение этого проекта, и в ряде случаев компенсирует издержки на проект.

СЗПК регулируется следующими законами и законодательными актами:

• Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»;
• Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2022 г. N 1602 «О соглашениях о защите и поощрении капиталовложений»;
• Постановление Правительства РФ от 03.10.2020 № 1599 «О порядке возмещения затрат», указанных в ч. 1 ст. 15 Федерального закона «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»; 
• Приказ Минэкономразвития РФ «Об утверждении общих требований к финансовой модели инвестиционного проекта от 16.11.2022 № 626».

Какие преимущества дает СЗПК бизнесу

Основное преимущество СЗПК — стабилизационная оговорка. Ее суть в том, что организация, которая реализует инвестпроект в рамках соглашения, может вести работы в стабильных условиях. В ее отношении не применяются акты и решения, ухудшающие условия работы по проекту по сравнению с условиями на момент заключения СЗПК.

К ухудшениям условий можно отнести увеличение ставок налога и обязательных платежей, дополнительные требования, появление новых запретов, препятствующих реализации проекта.

Стабилизационная оговорка применяется только к инвестиционному проекту. Если выручка от реализации инвестпроекта составляет 70% и более в общем объеме доходов предприятия, оговорку можно распространить на всю деятельность. Если выручка от реализации проекта менее 70%, нужно вести раздельный учет по СЗПК и другим видами деятельности, к которым стабилизационная оговорка уже не относится.

Кроме того, заключение СЗПК позволяет полностью или частично возместить затраты на объекты транспортной, энергетической, коммунальной инфраструктуры, предназначенные для реализации инвестиционного проекта. Например, увеличение производственных мощностей, обеспечение условий труда сотрудников и так далее. Возмещение можно получить и на уплату процентов по кредитам и займам, привлеченным для создания инфраструктуры проекта.

Сумма возмещения ограничена: нельзя вернуть денег больше, чем размер обязательных платежей в бюджет. Также для возмещения у организации не должно быть долгов по налогам, и все права по проекту должны быть зарегистрированы.

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3

Получить консультацию

Как заключить СЗПК

Заключить соглашение могут любые российские компании, кроме государственных и муниципальных учреждений. При этом компания должна вести деятельность в той сфере экономики, которая не подпадает под запрет для заключения СЗПК. Например, игорный бизнес, оптовая и розничная торговля, добыча нефти не подходят для реализации инвестиционного проекта. Все исключения перечислены в ст. 6 Федерального Закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ.

Среди новых проектов, заключивших СЗПК есть горнодобывающая промышленность, тепличные комплексы, мясоперерабатывающие комбинаты, транспортные компании. 

Подать заявление о заключении СЗПК можно через государственную информационную систему «Капиталовложения». Здесь же можно следить за рассмотрением заявления и заключать СЗПК. Сервис обеспечивает электронный документооборот между инвестором и государственными органами. 

Срок заключения СЗПК — до 45 дней с момента подачи заявки. Решение о подписании соглашения принимают органы Минэкономразвития России.

Налоговый мониторинг при заключении СЗПК

С 1 апреля 2021 года государство не заключало новые СЗПК, но с 28 июня 2022 года процесс заключения соглашений возобновили, утвердив ряд новых правил. Федеральный закон от 28.06.2022 № 226-ФЗ внес ряд изменений в ранее действовавший механизм. 

У участников СЗПК появилась новая обязанность – переход на Налоговый мониторинг. При этом пороговые критерии для вступления в налоговый мониторинг для участников СЗПК отменены. Отказ от перехода на налоговый мониторинг автоматически лишает компанию права быть стороной соглашения, а значит и права на льготы. 

Таким образом, прослеживается новая тенденция в инструментах контроля: прозрачность компании становится одним из главных условий для получения господдержки. И в будущем это коснется не только компаний, заключивших СЗПК.

У организаций-участников соглашения есть время для подготовки к переходу на налоговый мониторинг: обязательность применять этот вид контроля появляется в течение трех лет с момента заключения соглашения.

Не обязаны вступать в налоговый мониторинг только организации, реализующие проекты в соответствии с СЗПК, заключенными до 1 апреля 2021 года. Но если контракт, заключенный до 1 апреля 2021 года, нужно продлить, компания должна будет перейти на налоговый мониторинг. 

Когда СЗПК расторгнут в связи с налоговым мониторингом

Если компания уже участвует в налоговом мониторинге, то основанием для расторжения соглашения до истечения срока стабилизационной оговорки может стать:

• направление в налоговый орган заявления об отказе в проведении налогового мониторинга;
• решение налогового органа о досрочном прекращении налогового мониторинга. 

В этом случае все льготы будут отменены, ИФНС доначислит налоги.

Если же организация участвует в налоговом мониторинге и оговорка уже не действует, то при выходе из налогового мониторинга возвращать и доначислять налог не нужно.

Как компании-участнику СЗПК перейти на налоговый мониторинг

Подготовка к переходу на налоговый мониторинг для компаний, заключивших СЗПК,  ничем не отличается от этого процесса в любом другом бизнесе. Требования к будущим участникам одинаковы для всех категорий налогоплательщиков. 

Но в подготовке есть особенности для компаний небольшого масштаба. С одной стороны, более простой учет и меньшее количество операций предполагает и меньше сложностей при внедрении. С другой стороны, сложности могут возникать из-за отсутствия в штате технических специалистов, которые обеспечили бы поддержку всех требований по информационной безопасности при интеграции с АИС Налог-3. Реализация требований по СВК также может вызывать трудности у компаний, которым недостает компетенции в этом направлении.

Переход на налоговый мониторинг — процесс длительный, требующий ресурсов для подготовки информационных систем и для регламентирования системы внутреннего контроля. Организациям, которые планируют заключить соглашение о СЗПК, необходимо заранее приступить к подготовке своих бизнес-процессов к новому виду взаимодействия с ФНС.

Проведение налогового мониторинга для участника СЗПК

При проведении налогового мониторинга участников СЗПК налоговый орган проверяет не только правильность исчисления налогов, сборов и страховых взносов, но и фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. Доступ к документам, подтверждающим затраты, участник соглашения должен будет предоставить налоговому органу в течение первого года проведения налогового мониторинга.

Если обнаружится искажение размеров фактических затрат, налоговый орган составит мотивированное мнение по вопросу о правильности их определения. Мотивированное мнение обязательно к исполнению, невыполнение его влечет за собой выездную проверку. 

Участникам СЗПК, а также тем компаниям, которые планируют заключить соглашение в ближайшее время,  рекомендуем заранее приступить к подготовке бизнес-процессов к новому формату взаимодействия с налоговым органом. Отказ от участия в мониторинге влечет утрату статуса участника СЗПК.

У Контура есть опыт работы с компаниями, заключившими СЗПК. Подготовка программных решений для таких организаций помогла нам понять особые потребности участников СЗПК. И наши специалисты готовы провести консультацию по внедрению проекта с учетом особенностей вашей организации.

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.

Получить консультацию