Налоговый мониторинг без соблюдения критериев: как сейчас и что изменится в будущем

Для вступления в налоговый мониторинг у организации должны быть соблюдены критерии по активам, выручке и уплаченным налогам. Но есть компании, для которых они необязательны. Подробности — в статье.

Светлана Огневская Эксперт по документообороту с ФНС и налоговому мониторингу

Налоговый мониторинг становится доступнее для все большего числа компаний. Если в самом начале перейти на эту форму контроля могли только очень крупные компании с доходами и активами не менее 3 миллиардов рублей, то впоследствии эти критерии снизили до 1 миллиарда и планируют снижать еще. При этом некоторые организации могут вообще не соблюдать критерии и вступать в налоговый мониторинг с любыми показателями выручки и уплаченных налогов. Расскажем о них подробнее.

Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК)

Это пока единственная категория компаний, у которых нет выбора, переходить на налоговый мониторинг или нет, — они обязаны это сделать в течение трех лет со дня заключения соглашения (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»), а в противном случае обязаны расторгнуть соглашение.

Исключение — организации, заключившие соглашение до 1 апреля 2021 года. При реализации проектов по таким соглашениям вступать в налоговый мониторинг не нужно, но при продлении это сделать придется.

В отличие от других категорий налогоплательщиков, у участников СЗПК при налоговом мониторинге дополнительно проверяют еще и фактические затраты, по которым предусмотрено возмещение от государства.

Резиденты особых зон и участники промышленных кластеров

В соответствии со ст. 105.26 НК РФ эти налогоплательщики могут стать участниками налогового мониторинга без соблюдения суммовых критериев:

1. Резиденты территории опережающего развития.

2. Резиденты свободного порта Владивосток.

3. Резиденты Арктической зоны Российской Федерации.

4. Резиденты особой экономической зоны.

5. Участники промышленного кластера.

Для таких организаций налоговый мониторинг не обязателен, в отличие от участников СЗПК, но если они решат перейти, на них не будут распространяться требования к объему уплаченных налогов, доходов и сумме активов.

Что изменится в ближайшем будущем

Минфин подготовил законопроект с очередным снижением критериев для участия в налоговом мониторинге:

• Сумма уплаченных налогов — 80 миллионов рублей вместо 100.

• Объем полученных доходов — 800 миллионов рублей вместо одного миллиарда.

• Стоимость активов — 800 миллионов рублей вместо 1 миллиарда.

Согласно данному законопроекту, государственные или муниципальные учреждения смогут вступать в налоговый мониторинг без соблюдения критериев.

Таким образом, государство держит курс на расширение круга участников налогового мониторинга. Не исключено, что в будущем по аналогии с участниками СЗПК на господдержку смогут рассчитывать только компании, которые согласились стать прозрачными для государства и вступили в налоговый мониторинг.