Кто может перейти на налоговый мониторинг в 2025 году

Расскажем о критериях для перехода на налоговый мониторинг в 2025 году и о том, как они будут меняться в дальнейшем.

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

Переход на налоговый мониторинг по параметрам бизнеса

Перейти на налоговый мониторинг могут только юридические лица. У ИП такого права нет, даже если бизнес предпринимателя будет соответствовать тем условиям, о которых мы расскажем ниже.

Переход для отдельной организации

В общем случае компания может подать в 2025 году заявление о переходе на налоговый мониторинг, если масштабы ее бизнеса за предшествующий год одновременно удовлетворяют следующим условиям (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

1. Общая сумма начисленного НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и НДПИ составила не менее 80 млн руб. Речь идет о налогах, которые компания должна платить как за себя, так и за своих контрагентов в качестве налогового агента в определенных законом случаях. При этом налоги, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), не учитываются. В состав ЕАЭС по состоянию на март 2025 года входят Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.
2. Годовой доход по данным бухгалтерской отчетности составил не менее 800 млн руб.
3. Стоимость активов баланса на 31 декабря составила не менее 800 млн руб.

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3

Получить консультацию

Переход для группы компаний

Также есть отдельные критерии перехода на налоговый мониторинг для группы компаний. В данном случае считается, что компании входят в состав группы, если одна из них участвует в другой или других, а доля участия составляет 50% и более. Любая из компаний такой группы может в 2025 году подать заявление о переходе на налоговый мониторинг, если группа в целом удовлетворяет следующим условиям (пп. 7 п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ):

1. Сумма начисленных за предыдущий год налогов и взносов должна быть не менее 1 млрд руб. Перечень видов налогов аналогичен перечню для одной компании, приведенному выше.
2. Доход за предыдущий год — не менее 10 млрд руб.
3. Активы на конец предыдущего года — не менее 10 млрд руб.

При этом каждая компания в составе группы может не соответствовать суммовым критериям для отдельной компании, которые указаны выше.

Переход на налоговый мониторинг для отдельных категорий организаций

Существует несколько категорий организаций, которые могут перейти на налоговый мониторинг без учета масштабов деятельности (п. 3, 3.1 ст. 105.26 НК РФ):

1. Резиденты особых экономических зон (ст. 9 закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ).
2. Резиденты территорий опережающего развития (п. 2 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ).
3. Резиденты свободного порта Владивосток (ст. 10 закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ).
4. Резиденты Арктической зоны РФ (п. 2 ст. 2 закона от 13.07.2020 № 193-ФЗ).
5. Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Для этой категории организаций переход на налоговый мониторинг является обязательным. Каждый участник такого соглашения должен перейти на мониторинг в течение трех лет после его заключения (пп. 7.1 п. 8 ст. 10 закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ).
6. Участники промышленных кластеров (постановление Правительства РФ от 31.07.2015 № 779).
7. Бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). Это добровольные объединения налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль по совокупному финансовому результату. КГН действовали в РФ с 2012 по 2022 год в соответствии с главой 3.1 НК РФ. Все договоры о создании КГН прекратили действие с 01.01.2023 года (п. 3 ст. 3 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
8. Операторы лотерей (п. 9 ст. 2 закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ).
9. Государственные и муниципальные учреждения.

Как в дальнейшем будут меняться критерии для перехода на налоговый мониторинг

Суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг с момента начала его действия в 2015 году последовательно снижались.

Кроме того, до 2025 года не было возможности перехода на налоговый мониторинг для участников группы компаний.

Также с 2025 года расширен перечень тех организаций, которые могут перейти на мониторинг без учета масштаба деятельности. В этот список добавили операторов лотерей, бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также государственные и муниципальные учреждения.

Постепенное увеличение количества компаний, которые могут воспользоваться налоговым мониторингом, предусмотрено п. 9а Концепции, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р.

Поэтому можно предположить, что и в последующие годы суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг будут снижаться, а перечень компаний, которые могут перейти на него без учета параметров бизнеса — расширяться.

Так, 19 марта 2025 года на конференции Контура для крупного бизнеса «Путь в налоговый мониторинг» начальник Управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова рассказала, что уже в этом году может быть принято очередное смягчение условий для перехода. В этом случае для вступления в мониторинг потенциальным участникам будет достаточно соответствовать только одному из трех суммовых критериев — по активам, доходам или уплаченным налогам. Подробности — на портале налоговыймониторинг.рф. 

Коротко об условиях перехода на налоговый мониторинг

В общем случае для перехода на налоговый мониторинг компания или группа компаний должна соответствовать критериям по масштабу бизнеса: начисленным налогам, выручке и активам.

Для отдельных категорий организаций возможен переход на налоговый мониторинг без учета масштабов деятельности. Это, например, резиденты особых экономических зон или участники соглашений о защите капиталовложений.

В соответствии с утвержденной Правительством РФ концепцией критерии для перехода на налоговый мониторинг в 2015–2025 годах постепенно смягчались. Скорее всего, эта тенденция сохранится в дальнейшем. Поэтому в перспективе возможность перейти на мониторинг появится у большего числа налогоплательщиков.

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.

Получить консультацию