СВК в налоговом мониторинге: как соответствовать требованиям ФНС в 2025 году

На вебинаре «Как подготовить СВК в 2025 году: новинки законодательства и практический кейс» эксперт рассказала о последних изменениях в законодательстве и актуальных требованиях к системе внутреннего контроля в рамках налогового мониторинга. В этой статье мы собрали основные тезисы вебинара, а в конце вы найдете ссылку на видеозапись.

Мария Кутузова Эксперт по налоговому мониторингу

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3

Получить консультацию

Что такое система внутреннего контроля

СВК — это комплекс мер, принятых руководством организации. Эти меры направлены на упорядоченное и эффективное ведение хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства. СВК обеспечивает эффективное функционирование компании, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов, достоверность и своевременность бухгалтерской, налоговой и другой отчетности, а также соблюдение действующего законодательства.

Плюсы внедрения СВК для организации

1. Повышение прозрачности и управляемости процессов

Сотрудники четко понимают свои обязанности и границы ответственности — это повышает эффективность выполнения задач и помогает достигать целей компании. Прозрачность процессов упрощает взаимодействие между подразделениями и снижает риск ошибок на стыке зон ответственности. Четкие регламенты позволяют частично освободить руководителей от операционной работы.

2. Повышение качества управленческих решений

Контрольные процедуры обеспечивают достоверность информации как на этапе ввода, так и при формировании управленческой и налоговой отчетности. Руководитель, опираясь на такие данные, видит объективную картину и принимает более точные и взвешенные решения.

3. Рост доверия со стороны собственников

СВК демонстрирует стремление руководства к эффективному управлению, соблюдению внутренних стандартов и достижению финансовых целей. Это напрямую влияет на оценку работы менеджмента со стороны собственников и акционеров.

4. Усиление деловой репутации

Публичное заявление о наличии СВК положительно воспринимается партнерами, клиентами, банками, аудиторами и контролирующими органами. Компания выглядит более ответственной и надежной — это повышает ее конкурентоспособность на рынке.

Для компаний, размещающих акции на международных биржах, наличие СВК является обязательным требованием. Это подтверждает надежность отчетности и снижает риски ошибок, злоупотреблений и искажений данных.

5. Поддержка внешнего аудита

Выстроенная СВК служит надежной основой для работы внешних аудиторов, упрощая и ускоряя процесс проверки.

6. Повышение инвестиционной привлекательности

Наличие эффективной СВК — важный сигнал для инвесторов: компания прозрачна, стабильна и ориентирована на долгосрочный результат. Согласно исследованию Goldman Sachs, система внутреннего контроля может увеличить акционерную стоимость компании на 5–10%.

Этапы внедрения СВК

Основные требования к организации СВК описаны в Приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@. С него рекомендуется начинать подготовку к внедрению. Реализация СВК включает в себя несколько этапов.

1 этап. Разработка и внедрение регламентирующих документов

В компании должен быть документ, который официально закрепляет существование и принципы работы СВК. Обычно таким документом является Положение о системе внутреннего контроля. Однако возможны и другие варианты названия, например «регламент», «стандарт» или «методика». В документе нужно отразить цели и задачи СВК, структуру системы, распределение обязанностей между подразделениями, а также подход к работе с рисками и контрольными процедурами.

2 этап. Составление перечня рисков и контрольных процедур

Согласно методологии СВК, риски определяются первично, а контрольные процедуры разрабатываются как меры по их минимизации.

Как составить реестр рисков. При составлении реестра рисков важно учитывать уровень существенности и отраслевую специфику. Рекомендуется проанализировать статьи бухгалтерской и налоговой отчетности и выделить те, значения по которым превышают установленный уровень существенности. Затем следует изучить счета, формирующие эти статьи, и определить, какие бизнес-процессы с ними связаны. Это позволит провести идентификацию рисков и зафиксировать их в реестре.

При заполнении формы «Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга» нужно учитывать ряд требований:

• каждый риск должен быть связан только с одним налогом. В отличие от внутреннего реестра, где один риск может затрагивать несколько налогов, в рамках налогового мониторинга требуется привязка к конкретному налогу, например только к НДС или только к налогу на прибыль;
• направление и область риска нужно указывать в соответствии с приложением 1 к Приказу № 518;
• желательно заполнить привязку к статье НК РФ. Если установить точную статью не получается, поле можно оставить пустым;
• оценка риска проводится по двум параметрам: вероятность возникновения и возможные последствия. На основе этих показателей определяется общий уровень риска. Оптимальный подход — экспертная оценка, так как именно вы лучше всего понимаете особенности учета в своей организации и можете оценить вероятность и потенциальные последствия от реализации риска.

Как описать контрольные процедуры. Контрольные процедуры (КП) — это меры по снижению риска. При их описании важно обеспечить достаточный уровень детализации. Нужно указать, когда и кем выполняется процедура, перечислить последовательность действий, порядок реагирования на выявленные ошибки, результат выполнения и способ его документального подтверждения.

Особое внимание ФНС уделяет наличию документального подтверждения. Однако способ фиксации зависит от типа контроля. Если процедура автоматизирована и встроена в информационную систему, документировать каждый случай ее выполнения может быть невозможно. В таких случаях в Положении о СВК рекомендуется указать, что выполнение процедуры не требует отдельной фиксации. Для рутинных процедур, таких как проверка первичных документов или согласование договоров, достаточно отражения результата в учетной системе — это может быть, например, отметка о согласовании или зафиксированная операция.

Контроли, выполняемые при закрытии отчетных периодов и подготовке отчетности, требуют более тщательного подхода к документированию. При этом ФНС не регламентирует формат документального подтверждения, это остается на ваше усмотрение. В качестве документального подтверждения можно использовать excel-файлы со сводными результатами проверок, скриншоты из учетной системы, выгрузки с комментариями и т. п.

Важно заранее определить, что именно будет считаться подтверждением выполнения контроля и зафиксировать это в описании конкретной процедуры.

3 Этап. Работа с сотрудниками

Для вступления в налоговый мониторинг теоретически достаточно разработать Положение по СВК, описать риски и контрольные процедуры. Однако на практике важно также организовать работу с участниками системы внутреннего контроля. Сотрудников нужно проинформировать о внедрении регламентов и контролей, пояснить цели и суть новых процедур, донести до исполнителей их обязанности. Все сотрудники, на которых возложены функции по контролю, должны официально с ними ознакомиться.

Изменения в законодательстве по СВК

С 2 июня 2025 года вступили в силу обновления, касающиеся системы внутреннего контроля (СВК) и интеграции с АИС «Налог-3». Сервисы под номерами 25, 26, 27 и 28 официально переведены из статуса проекта в статус действующих. У налогоплательщиков есть один год на их реализацию — до 2 июня 2026 года. Эти сервисы уже прорабатываются на стороне ФНС и будут внедрены в сервисе Контур. Налоговый мониторинг.

Сервисы по рискам напрямую связаны со справочником рисков для целей налогового мониторинга (СРИСК), формат которого уже опубликован на сайте ФНС. Однако содержимое справочника в открытом доступе размещаться не будет. Действующие участники налогового мониторинга смогут получить наполненные версии справочников через сервис № 32 или через рабочее место участника налогового мониторинга.

Справочник представляет собой перечень рисков, сформулированных на основе мотивированных мнений ФНС. Он предоставляется не полностью, а выборочно — в зависимости от отрасли и специфики деятельности компании. Получив справочник, налогоплательщик должен проанализировать его содержание, отобрать релевантные риски и интегрировать их в собственную систему внутреннего контроля.

Формально справочник не является обязательным к применению. При этом стоит учитывать, что справочник ФНС охватывает методологические, а не процессные риски. Он не заменяет СВК, но может эффективно ее дополнить.

Отчетность по СВК

Для перехода на налоговый мониторинг нужно подать три формы по системе внутреннего контроля (СВК): информацию об организации СВК (КНД 1125315), оценку уровня организации СВК (КНД 1125313) и перечень контрольных процедур, применяемых в целях налогового мониторинга (КНД 1125309).

После перехода на налоговый мониторинг компания отчитывается по СВК ежеквартально. В состав отчетности входят:

•  риски организации, выявленные для целей налогового мониторинга (КНД 1125308);
•  информация о рисках по отдельным сделкам и операциям (КНД 1125310);
•  перечень контрольных процедур (КНД 1125309);
•  матрица рисков и контрольных процедур (КНД 1125311);
•  результаты выполнения контрольных процедур (КНД 1125312).

Ежегодно нужно актуализировать сведения об организации СВК (КНД 1125315) и повторно оценивать уровень ее организации (КНД 1125313). Также ежегодно следует подавать отчет о мероприятиях по совершенствованию СВК (КНД 1125314).

Возможности Контура для работы с СВК

Методологическая поддержка. Контур предлагает комплект шаблонов документов по СВК, который включает Положение о системе внутреннего контроля, реестр рисков, реестр контрольных процедур, а также матрицу соответствия рисков и контрольных процедур. Шаблоны следует адаптировать с учетом специфики вашей компании.

Консультации и сопровождение. В процессе внедрения СВК или при работе с шаблонами вы можете получить методологическую поддержку от экспертов Контура.

Специалисты с практическим опытом внедрения СВК в крупных организациях помогут разобраться в структуре и содержании документов, расскажут, как корректно описывать контрольные процедуры, объяснят требования ФНС и подскажут, как правильно их интерпретировать. Также эксперты Контура помогают оформить отчеты по СВК для вступления в налоговый мониторинг и в рамках ежеквартальной и ежегодной отчетности.

Сервис Контур. Налоговый мониторинг. В сервисе реализован отдельный модуль для работы СВК. Он позволяет вести реестры рисков, контрольных процедур и сделок, настраивать матрицу связей между рисками и контролями, фиксировать выполнение контрольных процедур исполнителями, хранить подтверждающие документы по контролям, а также формировать ежеквартальную отчетность по СВК.