Изменения в налоговом мониторинге в 2026 году

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» утвердил поправки в правила налогового мониторинга. Рассказываем, что изменится.

Светлана Огневская Эксперт по документообороту с ФНС и налоговому мониторингу

Все перечисленные ниже поправки, кроме тех, что указаны в разделе «Новые основания для доступа налоговиков на территорию компании», вступают в силу с 1 сентября 2026 года.

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3»

Получить консультацию

Правила налогового мониторинга для правопреемников при реорганизации

Во всех статьях НК РФ, посвященных налоговому мониторингу, теперь упоминаются правопреемники.

По новым правилам реорганизация — не основание  для досрочного прекращения или прерывания налогового мониторинга. Если реорганизуемая компания до 1 декабря не заявит об отказе от налогового мониторинга, то за этот и следующие годы мониторинг автоматически продолжается для компании-правопреемника. При этом организация-правопреемник не обязана соответствовать суммовым критериям по доходам, налогам и активам из ст. 105.26 НК РФ.

При этом, если в результате реорганизации сведения о компании из п. 2 ст. 105.27 НК РФ стали неактуальными, в течение месяца после реорганизации компания-правопреемник должна представить в ФНС обновленную информацию кроме сведений, идентифицирующих организацию.

Если в регламенте информационного взаимодействия от правопреемника будет неполная информация по п. 6 ст. 105.26 НК РФ, в течение месяца налоговики сообщат об этом правопреемнику. В свою очередь, правопреемник в течение 10 дней должен будет отправить пояснения, недостающие документы, или внести изменения в регламент. 

Если реорганизованная компания получала от налоговой мотивированное мнение, правопреемник должен сообщить о согласии с ним в течение одного месяца со дня получения.

Изменения в регламенте информационного взаимодействия

По действующим правилам ФНС утверждает только порядок доступа к информационным системам (Приказ ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@). По новым правилам ФНС должна утвердить еще и приказ о требованиях к информационным системам участников налогового мониторинга. 

Новые основания досрочного прекращения налогового мониторинга

В дополнение к уже действующим основаниям, появятся такие:

• Налоговый орган по истечение месяца после реорганизации выявил, что документы из п. 2 ст. 105.27 НК РФ для правопреемника неактуальны (кроме сведений, идентифицирующих организацию). Выше мы писали, неактуальные сведения правопреемник в течение месяца после реорганизации должен обновить.
• Регламент информационного взаимодействия, информационные системы или система внутреннего контроля организации не соответствуют установленным требованиям.
• Компания два и более раза за период проведения налогового мониторинга нарушает порядок и сроки доступа к информационным системам организации.

Новые правила для участников СЗПК

Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в первый год мониторинга должны предоставлять доступ к документам и информации о затратах, по которым предоставляется господдержка. По действующим правилам нужно предоставлять доступ к документам с момента заключения соглашения. 

По новым правилам период для контроля необходимо определять из условий. Документы или доступ к документам предоставляют за период, начинающийся с наиболее ранней из дат:

• дата решения об утверждении бюджета на капитальные расходы — без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ;
• дата решения об осуществлении инвестиционного проекта.

Налоговики могут запросить документы и пояснения по затратам за периоды начиная с этих дат.

Новые основания для доступа налоговиков на территорию компании

С 1 января 2026 года доступ на территорию или в помещение участника налогового мониторинга, а также осмотр территорий, помещений, документов и предметов налоговики будут осуществлять в соответствии со ст.  91 и 92 НК РФ:

• при проверке декларации с НДС к возмещению;
• если выявят противоречия и несоответствия в документах;
• при проверке фактических затрат участников СЗПК.

В первоначальном варианте законопроекта было прописано еще и право на выемку документов, но в принятый закон это положение не вошло.

Кроме того, планировалось, что организация сможет перейти на налоговый мониторинг, если удовлетворяет хотя бы одному из критериев, установленных статьей 105.26 НК РФ, а не всем трем одновременно, — однако указанную поправку не приняли. 

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.

Получить консультацию