Запросы ФНС в рамках налогового мониторинга

Переход на налоговый мониторинг сокращает количество запросов от ФНС, но не исключает их полностью. Инспектор может направлять запросы и проводить проверки, чтобы убедиться в соответствии налоговых операций законодательным требованиям. Мы опросили инспекторов и большинство наших клиентов и составили рейтинг самых частых запросов. Рассказываем, к чему должна быть готова компания — участник налогового мониторинга и как минимизировать количество запросов.

Мария Кутузова Эксперт по налоговому мониторингу

Как запросная система реализована в сервисе Контур.Налоговый мониторинг, читайте в статье.

Запросы при убытках или возмещении НДС

Если за отчетный период отражен убыток по налогу на прибыль или НДС к возмещению, инспектор, скорее всего, попросит пояснить причины убыточной деятельности. Это касается и убыточных сделок: если сделка или проект убыточны по данным учета, потребуется обоснование финансово-хозяйственной необходимости ее осуществления. В рамках таких запросов инспектор, как правило, просит предоставить расшифровки (регистры) по доходам и расходам, если они не раскрыты на витрине данных, а также оборотно-сальдовые ведомости, карточки и анализ счетов.

Запросы по иностранным контрагентам

Если компания выплачивает доходы в иностранной валюте иностранным компаниям и является налоговым агентом по налогу на прибыль, инспектор запросит пояснения о производственной необходимости заключения договоров именно с иностранными контрагентами и о том, как результаты сделок использовались в хозяйственной деятельности. В дополнение к запросу инспектор может попросить приложить договоры с дополнительными соглашениями, акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные поручения и другие первичные документы по сделкам с иностранными контрагентами, если они недоступны на витрине данных. Это же касается выплат дивидендов иностранным акционерам: в этом случае инспектор может запросить решение о выплате дивидендов и расчет их суммы.

Запросы по расхождениям

В рамках проверки деклараций инспектор проверяет расхождения между:

• строками и разделами внутри декларации;

• показателями между декларациями — например, по НДС и налогу на прибыль;

• показателями декларации и бухгалтерской отчетности;

• показателями декларации и регистрами / первичными документами.

Чтобы минимизировать такие запросы, выполняйте аналогичные проверки на своей стороне до сдачи отчетности. И если такие расхождения есть, добавляйте информацию об их причинах на витрину в свободном формате. Рекомендуем внедрить такие проверки в систему внутреннего контроля и описать в виде контрольных процедур.

Запросы по расшифровке доходов и расходов

Не все доходы и расходы раскрываются на витрине до первичных документов. Например, начисление амортизации и курсовой разницы обычно отражаются как регламентные операции: по ним инспектор может запросить расшифровки.

Для минимизации таких запросов рекомендуем сразу прикладывать расшифровки к регламентным операциям. Например, по начислению амортизации — ведомость начисленной амортизации за период, по курсовым разницам — файл-расчет.

Запрос первичной документации и договоров

Не всегда на витрине данных операции на 100% покрыты первичными документами (ПУД). Если на витрине нет договора или ПУД по интересующей операции, инспектор может их дозапросить. Чтобы таких запросов становилось меньше, старайтесь как можно больше первички переводить в электронный вид и размещать на витрине данных.

Запрос по недобросовестным контрагентам

Если инспектор выявит, что компания работала с недобросовестными контрагентами, он попросит обосновать выбор контрагента и запросит подтверждающие документы по сомнительной сделке, если они не размещены на витрине. Для минимизации таких запросов внедрите в систему внутреннего контроля процедуру проверки благонадежности контрагентов — например, с помощью сервиса Контур.Фокус. А через Контур.НДС+ можно проверить контрагентов на разрыв НДС. Полностью покрыть риски заключения договора с недобросовестным контрагентом не под силу ни одной компании, но их можно минимизировать.

Запрос по льготам

Если компания пользуется налоговыми льготами, налоговым вычетом или другими льготами, инспектор запросит подтверждение правомерности их использования. Например, если компания участвует в инвестиционных проектах, применяет инвестиционный вычет или пониженную налоговую ставку.

Горизонтальный анализ

Если в отчетном периоде у компании существенно изменились показатели отчетности, ФНС попросит прокомментировать причины. Описание должно быть связано с финансово-хозяйственной деятельностью и раскрывать, как указанные причины повлияли на изменение суммы налога или получение убытка. Сейчас такие запросы ФНС направляет через сервис № 18 «Факторный анализ по налогу на прибыль». Данный сервис уже доступен в Контур.НМ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

В рамках запросов по налогу на прибыль инспекторы часто просят предоставить подробную расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов и договоров с указанием даты возникновения задолженности.

Чтобы минимизировать такие запросы, клиентам сервиса Контур.Налоговый мониторинг стоит заранее разместить на витрине такой отчет.

Переход на налоговый мониторинг не освобождает от запросов ФНС. Однако понимание логики этих запросов помогает выстроить взаимодействие с инспектором эффективнее и снизить их количество.

Покажем, как работает витрина на примере ваших данных

Заявка на демостенд