Санкции за несвоевременную сдачу отчетности в ФНС

Если отчет в ИФНС передан не вовремя, налоговая назначит штраф. Расскажем, чем грозит опоздание, как минимизировать последствия и избежать просрочек.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Какая ответственность грозит при просрочке отчетности

Для каждой формы налоговой отчетности прописан срок представления в НК РФ — это крайняя дата, когда отчет должен попасть в ИФНС. Если сдать его раньше срока, проблем не будет. А вот за просрочку подачи предусмотрена ответственность. Она зависит от вида отчетности.

Виды ответственности

Ответственность за нарушение срока представления налоговой отчетности бывает: налоговая (установлена НК РФ), административная (установлена КоАП РФ), а в крайних случаях — уголовная (установлена УК РФ). Ответственность наступает за каждое нарушение — за каждую несвоевременно поданную форму отчетности.

Если за нарушение срока сдачи отчетности налогоплательщика привлекли к одному виду ответственности (например, налоговому штрафу), это не препятствует привлечению к иным видам ответственности — административному штрафу на руководителя налогоплательщика или его уголовному преследованию за то же нарушение (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Санкции за опоздание с налоговой отчетностью

¹ По мнению налоговых органов, пока не установлена налоговая ответственность за нарушение сроков подачи уведомлений об исчисленной сумме налога согласно п. 9 ст. 58 НК РФ (письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776).

² ИП к административной ответственности по этому основанию не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

³ За просрочку подачи налоговым агентом «Расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» предусмотрен административный штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб. по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Уголовная ответственность

За несвоевременную подачу налоговой отчетности может наступить ответственность по ст. 199 УК РФ, если это привело к:

• уклонению от уплаты налогов в крупном размере (недоплата в бюджет в течение 3 лет подряд свыше 18 750 000 руб.) либо в особо крупном размере (недоплата в течение 3 лет подряд превысила 56 250 000 руб.);
• уклонению от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору.

Минимальное уголовное наказание — штраф 100 000 руб. за уклонение в крупном размере. Самое суровое наказание — лишение свободы на 5 лет — применяется за уклонение в особо крупном размере или группой лиц по предварительному сговору.

Блокировка счета

Опоздание с налоговой отчетностью (кроме отчетности по авансовым платежам, персонифицированных сведений) более, чем на 20 рабочих дней грозит также блокировкой счетов налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Отдельная ответственность установлена за нарушение сроков отправки неналоговой отчетности: годовой бухгалтерской, представляемой в ГИР БО; формы ЕФС-1, подаваемой в СФР; статистической отчетности; отчетов в рамках валютного контроля, по экологическим платежам; расчета финансового результата инвестиционного товарищества и других.

Как посчитать штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Алгоритм расчета штрафа за просроченную налоговую отчетность рассмотрим на примере декларации по НДС. 

Отчетность по НДС всегда представляется за налоговый период, поэтому штраф рассчитывается по правилам п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченного в установленный срок НДС, подлежащего уплате на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи, но не более 30% от суммы и не менее 1 000 руб.

Пример

Компания 30 июня отправила в ИФНС декларацию по НДС за 1 квартал. Крайний срок представления отчета по НК РФ — 25 апреля (для упрощения не учитываем перенос крайнего срока подачи отчетности (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), если он выпадает на выходной или нерабочий праздник).

В декларации отражен налог к уплате 100 000 руб. Он тоже уплачен с нарушением срока, причем у компании не было положительного сальдо ЕНС.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС составит 15 000 руб. Рассчитываем ее так (п. 3.4. Обзора правовых позиций из письма ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@):

• начало просрочки — 26 апреля, окончание просрочки — 30 июня;
• первый полный месяц просрочки — с 26 апреля по 26 мая;
• второй полный месяц просрочки — с 26 мая по 26 июня;
• третий неполный месяц просрочки — с 26 по 30 июня.

Штраф за один месяц (полный или неполный) просрочки представления декларации, по которой не уплаченная в срок сумма налога составила 100 000 руб., равен 5 000 руб. (100 000 руб. × 5%). Штраф за три месяца просрочки составит 15 000 руб. (5 000 руб. × 3 месяца).

Штраф (15 000 руб.) больше минимального (1 000 руб.) и меньше максимального (30 000 руб. = 100 000 руб. × 30%).

Когда платится минимальный штраф

Перечислим неочевидные случаи, когда налогоплательщику придется уплатить минимальный штраф 1 000 руб. за опоздавшую отчетность (п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):

Случай 1 — если по результатам приведенного выше расчета штраф составит меньше 1 000 руб.

Случай 2 — при просрочке нулевого отчета.

Случай 3 — если налог по несвоевременно сданной отчетности уплачен в установленный срок.

Случай 4 — если у плательщика, просрочившего отчет и не уплатившего налог, на дату уплаты налога на ЕНС имелось положительное сальдо, полностью перекрывающее сумму из просроченной отчетности.

Случай 5 — при просрочке отчета, в котором отсутствует налог к уплате. Например, если в декларации по НДС отражен налог к возмещению или в декларации по налогу на прибыль отражена сумма к уменьшению.

Порядок уплаты штрафа

Налоговый штраф перечисляется в составе ЕНП — по тем же реквизитам, что и платеж на ЕНС. 

Уплатить штраф нужно в срок, указанный в налоговом требовании. По умолчанию, это 8 рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 69 НК РФ). Если срок пропущен, образовавшееся из-за штрафа отрицательное сальдо ЕНС налоговики погасят способами, установленными НК РФ: бесспорным списанием долга со счетов и другими (ст. 46 НК РФ). 

Как минимизировать последствия нарушения срока сдачи налоговой отчетности

Если допустили просрочку, как можно скорее представьте отчетность. Это напрямую влияет на размер штрафа и может использоваться как обстоятельство, смягчающее налоговую ответственность.

Действия при наложении налогового штрафа

Попытайтесь найти обстоятельства технического характера, не зависящие от налогоплательщика, которые могут освободить от штрафа.

Сформируйте как можно более обширный перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. Они помогут ФНС и суду снизить штраф минимум наполовину (п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

За счет смягчающих обстоятельств можно снизить и размер минимального штрафа в 1 000 руб. (письмо Минфина от 25.09.2012 № 03-02-08/86).

Перечень смягчающих обстоятельств открыт. Могут сработать следующие аргументы:

С 01.09.2026 налоговики не могут снизить штраф более, чем в 10 раз. Сейчас предел снижения не установлен, но уменьшить платеж до нуля не получится (п. 30 Обзора судебной практики ВС № 2 (2019) от 17.07.2019).

Помимо смягчающих обстоятельств существуют и отягчающее — повторная просрочка налоговой отчетности в течение 12 месяцев. Это нарушение увеличит штраф в два раза (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ).

Если нарушение первое

Если привлечение к административной ответственности за просрочку отчетности произошло впервые, рекомендуем ходатайствовать о замене штрафа предупреждением (п. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ).

Если грозит ответственность по УК РФ

Если дело дошло до уголовного преследования, воспользуйтесь нормой п. 2 ст. 199 УК РФ, согласно которой лицо, впервые совершившее рассматриваемое преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило недоимки, пени, штраф.

Если заблокировали счет

Счет, заблокированный из-за несданной отчетности, разблокируют в течение двух рабочих дней с даты подачи просроченного отчета. Для ускорения процесса рекомендуем уведомить налоговиков о его отправке, приложив подтверждение через сервис ФНС Разблокировка счета и вопросы по ЕНС.

Оперативно отслеживать информацию о блокировке счетов можно через Систему информирования банков о состоянии обработки электронных документов на сайте ФНС.

Как избежать просрочки сдачи отчетности

В динамично меняющемся налоговом ландшафте старый метод, когда главбух держит в голове сроки сдачи отчетности, не работает — рано или поздно это приведет к путанице и штрафу.

На помощь бухгалтеру приходят современные средства автоматизации учета, которые позволяют настраивать календарь отчетности исходя из форм, которые он должен сдавать.

В Контур.Экстерне есть Таблица отчетности — удобный инструмент, который поможет следить за сроками сдачи отчетов и уплаты платежей в ФНС, ПФР, СФР, Росстат, ФСРАР и РПН. Подробно обо всех возможностях Таблицы рассказываем в инструкции.

Автоматически рассчитывайте заработную плату, ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Неоднозначные ситуации с просрочкой отчетности