6‑НДФЛ в 2022 году

Сдаем 6-НДФЛ за 2021 год

В бланке 6-НДФЛ компании и ИП-работодатели указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом. Однако первый раздел содержит только данные за последние три месяца.

В порядке заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ предусмотрено отражение следующих сведений о налоге:

1. строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
2. строка 021 — дата, в которую НДФЛ должен быть перечислен в бюджет;
3. строка 022 — сумма НДФЛ, перечисленная в дату из строки 021.

Специфика 6-НДФЛ за 2021 год кроется в отражении выплаты заработка за декабрь.

Если заработок за декабрь 2021 года был выдан сотрудникам еще в декабре, то НДФЛ будет отражен в первом разделе. Это не зависит от стандартных сроков выплаты зарплаты, то есть даже если обычно вы выдаете деньги 5 числа, НДФЛ будет отражен в отчете за 2021 год. При этом так как дата уплаты налога — это первый рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты — в строке 021 будет указан срок перечисления 10 января 2022 года. Выплаченный доход и удержанный НДФЛ также будут отражены во втором разделе 6-НДФЛ.

Если декабрьские начисления выплачены в январе, то они будут фигурировать и в форме 6-НДФЛ за 2021 год, и в форме за 1 квартал 2022 года. Так, выплаченная 10 января зарплата будет отражена в Разделе 2 6-НДФЛ за 2021 год по строкам 110 и 112, исчисленный с нее НДФЛ покажите в строке 140. Так как удержан налог уже в 2022 году, строка 160 не заполняется.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь будет показан в строке 160 Раздела 2, строках 020 и 022 Раздела 1.

За 2021 год срок подачи 6-НДФЛ — по 1 марта 2022 года. 6-НДФЛ представляется в налоговую службу по итогам отчетного периода 4 раза в год в срок, прописанный в НК РФ.

Все сроки подачи 6-НДФЛ на 2022 год

Согласно ст. 230 НК РФ крайний срок для подачи 6-НДФЛ — последний день в месяце, идущем после отчетного квартала. Принимая в расчет выходные и праздники, эти сроки в 2022 году выпадают на следующие дни:

• 1 марта — годовая 6-НДФЛ по 2021 г.;
• 4 мая — отчет по 1 кварталу;
• 1 августа — отчет по полугодию;
• 31 октября — отчет по 9 месяцам.

Порядок заполнения отчета

Правила по заполнению 6-НДФЛ прописаны в Приказе ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@ в редакции от 28.09.2021. По этому приказу бланк отчета разделен на два раздела и включает в себя приложение со сведениями о доходах и суммах налога по каждому физлицу.

В первый раздел входят строки с 010 по 032, в которых указываются:

• 010 — КБК (для каждого кода заполняется отдельный раздел 1);
• 020 — НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода;
• 021 — дата, в которую НДФЛ должен быть перечислен в бюджет;
• 022 — сумма НДФЛ, перечисленная в дату из строки 021.
• 030 — сумма НДФЛ, возвращенного физлицам в последние три месяца;
• 031 — дата возврата налога на счет физлица;
• 032 — сумма возвращенного налога.

Обратите внимание, что в разделе должно быть равное количество строк 021 и 022, аналогично со строками 031 и 032. Сумма строк 022 должна соответствовать строке 020, а сумма строк 032 — строке 030.
Во втором разделе информация указана нарастающим итогом, а не за конкретный отчетный период. К заполнению даны строки 100 — 190:

• 100 — ставка налога;
• 105 — КБК;
• 110 — сумма дохода, начисленная физлицам в течение года, в том числе:
  • 111 — дивиденды;
  • 112 — начисления по трудовым договорам;
  • 113 — начисления по гражданско-правовым договорам;
  • 115 — из строк 112 и 113 начисления в пользу высококвалифицированных специалистов.
• 120 — количество получателей дохода;
• 121 — из строки 120 количество высококвалифицированных специалистов;
• 130 — сумма  вычетов;
• 140 — исчисленная сумма НДФЛ, в том числе:
  • 141 — с дивидендов;
  • 142 — с доходов высококвалифицированных специалистов из строки 121.
• 150 — сумма фиксированного авансового платежа;
• 155 — сумма налога на прибыль к зачету;
• 160 — сумма удержанного НДФЛ;
• 170 — сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал;
• 180 — сумма НДФЛ, удержанная излишне;
• 190 — сумма НДФЛ, возвращенная физлицам от налогового агента.

Отметим, что по строке 110 указывается доход в полном объеме без учета вычетов и налогов. Отражение дохода за минусом вычетов и налогов влечет штраф 500 руб. за подачу недостоверных сведений.
Справка о доходах и суммах налога заполняется только при подаче 6-НДФЛ по итогам года. На каждое физлицо должна быть составлена отдельная справка. Она включает в себя следующие разделы:

• раздел 1 — данные получателя дохода: его ИНН, ФИО, дата рождения гражданство, данные паспорта и статус;
• раздел 2 — общие суммы дохода и налога по итогам года: ставка налога, КБК, общая сумма дохода, налогооблагаемая сумма дохода, исчисленный НДФЛ, удержанный и перечисленный налог;
• раздел 3 — налоговые вычеты: включаются только стандартные, социальные и имущественные вычеты, дополнительно при необходимости указываются сведения об уведомлениях;
• раздел 4 — сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог и сумма неудержанного налога.

В приложении к справке указывается информация о доходах по месяцам, а также о вычетах, которые не были указаны в разделе 3.

 

Как отразить в 6-НДФЛ алименты

Алименты — это один из видов вычетов, которые вызывают вопросы при заполнении 6-НДФЛ.

Статьей 210 НК РФ установлено, что алименты не уменьшают базу по подоходному налогу. Налог удерживается из полного дохода физлица, а уже после удержания налога определяется сумма алиментов, и работник получает выплату за минусом НДФЛ и алиментов.

Таким образом, фактически алименты не влияют на начисленный физлицу доход, поэтому не отражаются в 6-НДФЛ.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ включает два листа: титульный и лист с показателями доходов и налогов, поделенный на два раздела. Как построчно заполнить 6-НДФЛ, расскажем далее.

Пример. В компании «Золотце» 7 сотрудников, которым ежемесячно в течение 4 квартала 2021 года начислялась зарплата в общей сумме 245 тыс. руб., в том числе оклад М.С. Конюхова — 37 тыс. руб., из которых удерживаются алименты на ребенка — 25%. Заявление на вычет М.С. Конюхов не писал. В декабре 2021 года работники ООО «Золотце» получили зарплату 30 числа при стандартном сроке выплаты 10 января.

Перед отражением перечисленных операций в годовом бланке 6-НДФЛ, заполним титульный лист, который содержит обязательную информацию о компании.

Далее рассмотрим порядок заполнения 1 раздела бланка.

Здесь указываются суммы только за отчетный период, в нашем случае — за последний квартал 2021 года. Декабрьская зарплата выдана последним рабочим днем месяца, а уплата подоходного налога выпадает на 10.01.2022. Несмотря на это, декабрьские начисления будут отражены в первом разделе 6-НДФЛ по итогам 2021 года.

В 2021 году в последнем отчетном периоде у М.С. Конюхова удерживали алименты. Однако подобные вычеты не снижают базу по НДФЛ, поэтому во втором разделе 6-НДФЛ отразится вся начисленная работнику сумма за декабрь 2021 года:

Заполним второй раздел отчета:

110 — доход, начисленный физлицам за полный 2021 год — 2 940 тыс. руб. Начисление зарплаты происходит в последний день месяца, потому декабрьские начисления также учитывается в этом показателе;

112 — дублируем сумму 2 940 тыс. рублей из строки 110, так как все доходы начислены по трудовым договорам;

111, 113 и 115 — в налоговом периоде дивиденды не начислялись, работников на договорах ГПХ и высококвалифицированных специалистов не было, поэтому строки оставляем пустыми;

120 — указываем количество получателей дохода — 7 человек;

130 — М.С. Конюхов заявление на получение вычета на ребенка не писал, другим сотрудникам также налоговые вычеты не предоставлялись, поэтому в строке 030 6-НДФЛ, как и в годовой справке о доходах и суммах налога по коду 126 на М.С. Конюхова, ставятся прочерки;

140 — исчисленный за 2021 год подоходный налог, с учетом зарплаты за декабрь — 382,2 тыс. руб.;

141 — дивиденды не начислялись, значит, налог удерживать не с чего, оставляем пустую строку;

150 — авансовый платеж не производился — пустая строка;

160 — удержанная сумма налога за год. Налог с декабрьской зарплаты включен в этот показатель, потому что доход был выплачен в декабре;

170, 180, 190 — налоговый агент полностью удержал налог, не удерживал лишнего и ничего не возвращал физлицам, поэтому оставляем строки пустыми.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы