6-НДФЛ в 2022 году — Контур.Экстерн — СКБ Контур

6‑НДФЛ в 2022 году

Законодательные инициативы 2021 года поменяли некоторые правила уплаты подоходного налога, тем самым изменив отчет 6-НДФЛ. Разберемся, по какой форме работодателям отчитываться в налоговую инспекцию по итогам 2021 года и в 2022 году.

Сдаем 6-НДФЛ за 2021 год

В бланке 6-НДФЛ компании и ИП-работодатели указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом. Однако первый раздел содержит только данные за последние три месяца.

В порядке заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ предусмотрено отражение следующих сведений о налоге:

  1. строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  2. строка 021 — дата, в которую НДФЛ должен быть перечислен в бюджет;
  3. строка 022 — сумма НДФЛ, перечисленная в дату из строки 021.

Специфика 6-НДФЛ за 2021 год кроется в отражении выплаты заработка за декабрь.

Если заработок за декабрь 2021 года был выдан сотрудникам еще в декабре, то НДФЛ будет отражен в первом разделе. Это не зависит от стандартных сроков выплаты зарплаты, то есть даже если обычно вы выдаете деньги 5 числа, НДФЛ будет отражен в отчете за 2021 год. При этом так как дата уплаты налога — это первый рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты — в строке 021 будет указан срок перечисления 10 января 2022 года. Выплаченный доход и удержанный НДФЛ также будут отражены во втором разделе 6-НДФЛ.

Если декабрьские начисления выплачены в январе, то они будут фигурировать и в форме 6-НДФЛ за 2021 год, и в форме за 1 квартал 2022 года. Так, выплаченная 10 января зарплата будет отражена в Разделе 2 6-НДФЛ за 2021 год по строкам 110 и 112, исчисленный с нее НДФЛ покажите в строке 140. Так как удержан налог уже в 2022 году, строка 160 не заполняется.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года 6-НДФЛ с зарплаты за декабрь будет показан в строке 160 Раздела 2, строках 020 и 022 Раздела 1.

За 2021 год срок подачи 6-НДФЛ — по 1 марта 2022 года. 6-НДФЛ представляется в налоговую службу по итогам отчетного периода 4 раза в год в срок, прописанный в НК РФ.

extern

Отчитайтесь по 6-НДФЛ через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить форму, проверит на ошибки и передаст в налоговую.

Все сроки подачи 6-НДФЛ на 2022 год

Согласно ст. 230 НК РФ крайний срок для подачи 6-НДФЛ — последний день в месяце, идущем после отчетного квартала. Принимая в расчет выходные и праздники, эти сроки в 2022 году выпадают на следующие дни:

  • 1 марта — годовая 6-НДФЛ по 2021 г.;
  • 4 мая — отчет по 1 кварталу;
  • 1 августа — отчет по полугодию;
  • 31 октября — отчет по 9 месяцам.

Порядок заполнения отчета

Правила по заполнению 6-НДФЛ прописаны в Приказе ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@ в редакции от 28.09.2021. По этому приказу бланк отчета разделен на два раздела и включает в себя приложение со сведениями о доходах и суммах налога по каждому физлицу.

В первый раздел входят строки с 010 по 032, в которых указываются:

  • 010 — КБК (для каждого кода заполняется отдельный раздел 1);
  • 020 — НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода;
  • 021 — дата, в которую НДФЛ должен быть перечислен в бюджет;
  • 022 — сумма НДФЛ, перечисленная в дату из строки 021.
  • 030 — сумма НДФЛ, возвращенного физлицам в последние три месяца;
  • 031 — дата возврата налога на счет физлица;
  • 032 — сумма возвращенного налога.

Обратите внимание, что в разделе должно быть равное количество строк 021 и 022, аналогично со строками 031 и 032. Сумма строк 022 должна соответствовать строке 020, а сумма строк 032 — строке 030.
Во втором разделе информация указана нарастающим итогом, а не за конкретный отчетный период. К заполнению даны строки 100 — 190:

  • 100 — ставка налога;
  • 105 — КБК;
  • 110 — сумма дохода, начисленная физлицам в течение года, в том числе:
    • 111 — дивиденды;
    • 112 — начисления по трудовым договорам;
    • 113 — начисления по гражданско-правовым договорам;
    • 115 — из строк 112 и 113 начисления в пользу высококвалифицированных специалистов.
  • 120 — количество получателей дохода;
  • 121 — из строки 120 количество высококвалифицированных специалистов;
  • 130 — сумма  вычетов;
  • 140 — исчисленная сумма НДФЛ, в том числе:
    • 141 — с дивидендов;
    • 142 — с доходов высококвалифицированных специалистов из строки 121.
  • 150 — сумма фиксированного авансового платежа;
  • 155 — сумма налога на прибыль к зачету;
  • 160 — сумма удержанного НДФЛ;
  • 170 — сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал;
  • 180 — сумма НДФЛ, удержанная излишне;
  • 190 — сумма НДФЛ, возвращенная физлицам от налогового агента.

Отметим, что по строке 110 указывается доход в полном объеме без учета вычетов и налогов. Отражение дохода за минусом вычетов и налогов влечет штраф 500 руб. за подачу недостоверных сведений.
Справка о доходах и суммах налога заполняется только при подаче 6-НДФЛ по итогам года. На каждое физлицо должна быть составлена отдельная справка. Она включает в себя следующие разделы:

  • раздел 1 — данные получателя дохода: его ИНН, ФИО, дата рождения гражданство, данные паспорта и статус;
  • раздел 2 — общие суммы дохода и налога по итогам года: ставка налога, КБК, общая сумма дохода, налогооблагаемая сумма дохода, исчисленный НДФЛ, удержанный и перечисленный налог;
  • раздел 3 — налоговые вычеты: включаются только стандартные, социальные и имущественные вычеты, дополнительно при необходимости указываются сведения об уведомлениях;
  • раздел 4 — сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог и сумма неудержанного налога.

В приложении к справке указывается информация о доходах по месяцам, а также о вычетах, которые не были указаны в разделе 3.

 

Как отразить в 6-НДФЛ алименты

Алименты — это один из видов вычетов, которые вызывают вопросы при заполнении 6-НДФЛ.

Статьей 210 НК РФ установлено, что алименты не уменьшают базу по подоходному налогу. Налог удерживается из полного дохода физлица, а уже после удержания налога определяется сумма алиментов, и работник получает выплату за минусом НДФЛ и алиментов.

Таким образом, фактически алименты не влияют на начисленный физлицу доход, поэтому не отражаются в 6-НДФЛ.

extern

Отчитайтесь по 6-НДФЛ через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить форму, проверит на ошибки и передаст в налоговую.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ включает два листа: титульный и лист с показателями доходов и налогов, поделенный на два раздела. Как построчно заполнить 6-НДФЛ, расскажем далее.

Пример. В компании «Золотце» 7 сотрудников, которым ежемесячно в течение 4 квартала 2021 года начислялась зарплата в общей сумме 245 тыс. руб., в том числе оклад М.С. Конюхова — 37 тыс. руб., из которых удерживаются алименты на ребенка — 25%. Заявление на вычет М.С. Конюхов не писал. В декабре 2021 года работники ООО «Золотце» получили зарплату 30 числа при стандартном сроке выплаты 10 января.

Перед отражением перечисленных операций в годовом бланке 6-НДФЛ, заполним титульный лист, который содержит обязательную информацию о компании.

Далее рассмотрим порядок заполнения 1 раздела бланка.

Здесь указываются суммы только за отчетный период, в нашем случае — за последний квартал 2021 года. Декабрьская зарплата выдана последним рабочим днем месяца, а уплата подоходного налога выпадает на 10.01.2022. Несмотря на это, декабрьские начисления будут отражены в первом разделе 6-НДФЛ по итогам 2021 года.

В 2021 году в последнем отчетном периоде у М.С. Конюхова удерживали алименты. Однако подобные вычеты не снижают базу по НДФЛ, поэтому во втором разделе 6-НДФЛ отразится вся начисленная работнику сумма за декабрь 2021 года:

Заполним второй раздел отчета:

110 — доход, начисленный физлицам за полный 2021 год — 2 940 тыс. руб. Начисление зарплаты происходит в последний день месяца, потому декабрьские начисления также учитывается в этом показателе;

112 — дублируем сумму 2 940 тыс. рублей из строки 110, так как все доходы начислены по трудовым договорам;

111, 113 и 115 — в налоговом периоде дивиденды не начислялись, работников на договорах ГПХ и высококвалифицированных специалистов не было, поэтому строки оставляем пустыми;

120 — указываем количество получателей дохода — 7 человек;

130 — М.С. Конюхов заявление на получение вычета на ребенка не писал, другим сотрудникам также налоговые вычеты не предоставлялись, поэтому в строке 030 6-НДФЛ, как и в годовой справке о доходах и суммах налога по коду 126 на М.С. Конюхова, ставятся прочерки;

140 — исчисленный за 2021 год подоходный налог, с учетом зарплаты за декабрь — 382,2 тыс. руб.;

141 — дивиденды не начислялись, значит, налог удерживать не с чего, оставляем пустую строку;

150 — авансовый платеж не производился — пустая строка;

160 — удержанная сумма налога за год. Налог с декабрьской зарплаты включен в этот показатель, потому что доход был выплачен в декабре;

170, 180, 190 — налоговый агент полностью удержал налог, не удерживал лишнего и ничего не возвращал физлицам, поэтому оставляем строки пустыми.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы


Отчетность по НДФЛ для ИП и организаций

Кто, по какой форме и в какие сроки сдает декларацию 3-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2022 год. Отчетность по НДФЛ рекомендуем сдавать в отведенные сроки, иначе компании придется платить штрафы.

Штрафы за 6‑НДФЛ ИП

С 2016 года налоговые агенты, в том числе ИП, должны ежеквартально подавать в налоговую инспекцию расчеты по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@). Расчет нужно представить не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом.

Нулевая отчетность ИП

При отсутствии оборотов или отдельных показателей ИП должен сдавать нулевую отчетность. Как сдавать отчетность ИП при нулевых показателях, рассказываем в статье.

Санкции за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию

Максимальная сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей. Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, штраф может быть уменьшен.

Как рассчитать долю доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме реализации

У компаний, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, доходы от реализации сельхозпродукции должны составлять не менее 70 % в общем объеме доходов от реализации. Дадим алгоритм расчета и подскажем, на что обратить внимание.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.