Законодательные инициативы 2018 года не коснулись подоходного налога, тем самым сохранив отчет 6-НДФЛ в неизменном виде. Это хорошая новость для работодателей, которые в 2019 году продолжат отчитываться в налоговую инспекцию по прошлогодней форме.
Сдаем 6-НФДЛ за 4 квартал 2018 года
В бланке 6-НДФЛ компании и ИП-работодатели указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом.
В порядке заполнения 6-НДФЛ предусмотрено отражение трех дат и соответствующих им сумм:
- дата, когда доход начислили — заключительный день в месяце;
- дата, когда доход выплатили — устанавливается работодателем с учетом ст. 223 НК РФ;
- дата, когда с дохода удержали налог — следующий за выплатой день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Специфика 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года кроется в отражении выплаты заработка за декабрь.
Если заработок в декабре 2018 года физлица получили 29 числа, то декабрьские начисления указываются в первом разделе 6-НДФЛ за год, а во второй раздел отчета не попадут. Это связано с тем, что дата уплаты налога — это первый рабочий день в январе, то есть следующий отчетный период. Поэтому доход за декабрь переходит во второй раздел 6-НДФЛ, представляемом в 2019 году за 1 квартал.
В случае выплаты дохода 28 декабря 2018 года налог перечисляется до 29 декабря, поэтому информация о выплате указывается в обоих разделах 6-НДФЛ за 2018 год.
Выплата декабрьских начислений в 2019 году, в январе, в форме 6-НДФЛ за 2018 год отразится только в виде начисленного налога, удержанный налог попадет в первый отчет по налогу 2019 года, а в годовом 6-НДФЛ в строку 070 1 раздела и во 2 разделе не будет указан.
За 2018 год срок подачи 6-НДФЛ — по 1 апреля 2019 года. Действительный бланк отчета 6-НДФЛ за 2018 год смотрите на сайте ФНС.
6-НДФЛ представляется в налоговую службу по итогам отчетного квартала 4 раза в год в срок, прописанный в НК РФ.
Все сроки подачи 6-НДФЛ на 2019 год
Согласно ст. 230 НК РФ крайний срок для подачи 6-НДФЛ — последний день в месяце, идущем после отчетного квартала. Принимая в расчет выходные и праздники, эти сроки в 2019 году выпадают на следующие дни:
- 1 апреля — годовая 6-НДФЛ по 2018 г.;
- 30 апреля — отчет по 1 кварталу;
- 31 июля — отчет по полугодию;
- 31 октября — отчет по 9 месяцам.
Отчитайтесь по 6-НДФЛ через интернет
Контур.Экстерн поможет заполнить форму, проверит на ошибки и передаст в налоговую.
Порядок заполнения отчета
Правила по заполнению 6-НДФЛ прописаны в Приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. По тому приказу бланк отчета разделен на два раздела.
В первый раздел входят строки с 010 по 090, в которых указываются:
- 010 — налоговая ставка;
- 020 — доход, начисленный физлицам в течение года нарастающим итогом;
- 025 — доход в виде дивидендов, начисленный физлицам в течение года нарастающим итогом;
- 030 — налоговые вычеты, снижающие налогооблагаемый доход в течение года;
- 040 — налог, начисленный на доходы физлиц в течение года нарастающим итогом;
- 045 — налог, начисленный на доходы физлиц в виде дивидендов в течение года нарастающим итогом;
- 050 — авансовые платежи, уменьшающие начисленный налог в течение года;
- 060 — количество физлиц, доход которых облагается НДФЛ;
- 070 — налог, который удержали у физлиц в течение года нарастающим итогом;
- 080 — налог, который в течение года у физлиц не удержали, также нарастающим итогом;
- 090 — налог, который по ст. 231 НК РФ налоговый агент вернул налогоплательщикам.
Во втором разделе информация указана не нарастающим итогом, а за конкретный отчетный период. Во втором разделе к заполнению указаны строки 100 — 150:
- 100 — дата, когда был получен доход, занесенный в строку 130;
- 110 — дата, когда налог был удержан с доходов строки 130;
- 120 — заключительный день по перечислению налога;
- 130 — сумма доходов по 100 строке на указанную дату;
- 150 — величина удержанного налога на дату по 110 строке.
Отметим, что по строке 130 указывается доход в полном объеме без учета вычетов и налогов. Отражение дохода за минусом вычетов и налогов влечет штраф 500 руб. за подачу недостоверных сведений.
Как отразить в 6-НДФЛ алименты
Алименты — это один из видов вычетов, которые вызывают вопросы при заполнении 6-НДФЛ.
Вопрос правильного отражения алиментов в бланке 6-НДФЛ касается строк 020 и 130. Согласно правилам заполнения отчета в строку 020 записывается начисленный физлицу доход в полном объеме с начала года, а по строке 130 — доход налогоплательщика за отчетный период без удержания налога или предоставленных вычетов.
Статьей 210 НК РФ установлено, что алименты не уменьшают базу по подоходному налогу. Налог удерживается из полного дохода физлица, а уже после удержания налога определяется сумма алиментов, и работник получает выплату за минусом НДФЛ и алиментов.
Таким образом, фактически алименты не влияют на начисленный физлицу доход, поэтому не отражаются в 6-НДФЛ.
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Бланк 6-НДФЛ включает два листа: титульный и лист с показателями доходов и налогов, поделенный на два раздела. Как построчно заполнить 6-НДФЛ, расскажем далее.
Пример. В компании «Золотце» 7 сотрудников, которым ежемесячно в течение 4 квартала 2018 года начислялась зарплата в общей сумме 245 тыс. руб., в том числе оклад М.С. Конюхова — 37 тыс. руб., из которых удерживаются алименты на ребенка — 25%. Заявление на вычет М.С. Конюхов не писал. В декабре 2018 года работники ООО «Золотце» получили зарплату 29 числа.
Перед отражением перечисленных операций в годовом бланке 6-НДФЛ, заполним титульный лист, который содержит обязательную информацию о компании.
Заполним 1 раздел отчета:
020 — доход, начисленный физлицам за полный 2018 год — 2 940 тыс. руб. Начисление зарплаты происходит в последний день месяца, потому декабрьские начисления также учитывается в этом показателе;
025 — в налоговом периоде дивиденды не начислялись, потому в строке ставим прочерк;
030 — М.С. Конюхов заявление на получение вычета на ребенка не писал, другим сотрудникам также налоговые вычеты не предоставлялись, поэтому в строке 030 6-НДФЛ, как и в годовой справке 2-НДФЛ по коду 126 на М.С. Конюхова, ставятся прочерки;
040 — исчисленный за 2018 год подоходный налог, с учетом зарплаты за декабрь — 382,2 тыс. руб.;
045 — дивиденды не начислялись, значит, налог удерживать не с чего, ставим прочерк;
050 — авансовый платеж не производился — прочерк;
060 — число физлиц, которым в течение года ООО «Золотце» начисляло доход — 7 человек;
070 — удержанная сумма налога за год. Налог с декабрьской зарплаты включен в этот показатель, потому что доход был выплачен в декабре;
080 — налоговый агент полностью удержал налог, ставим прочерк;
090 — в налоговом периоде компания не возвращала налог — прочерк.
Заполненный образец первого раздела 6-НДФЛ представлен ниже.
Далее рассмотрим порядок заполнения 2 раздела бланка.
Здесь указываются суммы только за отчетный период, в нашем случае — за последний квартал 2018 года. Декабрьская зарплата выдана последним рабочим днем месяца, а уплата подоходного налога выпадает на 09.01.2019. Поэтому декабрьские начисления во втором разделе 6-НДФЛ по итогам 2018 года не отразятся, а попадут в первый отчет по НДФЛ в 2019 году. Так как за сентябрь — ноябрь 2018 года размеры начислений были равными, то в строках 130 — 140 отразятся одинаковые суммы.
В 2018 году в последнем отчетном периоде у М.С. Конюхова удерживали алименты. Однако подобные вычеты не снижают базу по НДФЛ, поэтому во втором разделе первого в 2019 году 6-НДФЛ отразится вся начисленная работникам сумма за декабрь 2018 года:
Подать 6-НДФЛ за год нужно в срок до 01.04.2019. Компаниям со штатной численностью до 25 человек, как ООО «Золотце», разрешено сдавать отчет в бумажном виде.