6‑НДФЛ в 2024 году

Законодательные инициативы 2022 года существенно изменили правила уплаты подоходного налога, тем самым изменив форму и порядок заполнения 6-НДФЛ. Разберемся, по какой форме работодателям отчитываться в налоговую инспекцию в 2024 году и по его итогам.

Елена Кулакова Эксперт по страховым взносам и персучету

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Все сроки подачи 6-НДФЛ на 2024 год

Согласно ст. 230 НК РФ крайний срок для подачи 6-НДФЛ — 25 число месяца, идущего после отчетного периода. Отчет за год представляется не позднее 25 февраля следующего года. Принимая в расчет выходные и праздники, эти сроки в 2024 году выпадают на следующие дни:

• 26 февраля 2024 года — годовой 6-НДФЛ за 2023 год;
• 25 апреля 2024 года — отчет за I квартал 2024 года;
• 25 июля 2024 года — отчет за I полугодие 2024 года;
• 25 октября 2024 года — отчет за 9 месяцев 2024 года;
• 25 февраля 2025 года — годовой 6-НДФЛ за 2024 год.

Отчет по итогам 2023 года нужно представить не позднее 26 февраля 2024 года, так как 25 число приходится на воскресенье.

Порядок заполнения отчета

Правила по заполнению 6-НДФЛ прописаны в Приказе ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024. По этому приказу бланк отчета разделен на два раздела и включает в себя приложение со сведениями о доходах и суммах налога по каждому физлицу.

Первый раздел 6-НДФЛ. В раздел 1 входят строки с 010 по 036, в которых указываются:

• 010 — КБК (для каждого кода заполняется отдельный раздел 1);
• 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода;
• 021 — сумма НДФЛ по первому сроку перечисления;
• 022 — сумма НДФЛ по второму сроку перечисления;
• 023 — сумма НДФЛ по третьему сроку перечисления;
• 024 — сумма НДФЛ по четвертому сроку перечисления;
• 025 — сумма НДФЛ по пятому сроку перечисления;
• 026 — сумма НДФЛ по шестому сроку перечисления.

В каждом отчетном периоде полям 021-026 соответствуют свои сроки. Для удобства мы собрали их в таблице:

Обратите внимание, что сумма в строке 020 должна быть равна сумме всех заполненных строк 021-026 за все отчетные периоды.

Важно! Суммы в строках 020 — 026 не уменьшаются на суммы возвращенные в соответствующем периоде  (на значения строк 030 — 036).

Следующая часть раздела 1 заполняется, если налоговый агент возвращал НДФЛ физлицам в течение налогового периода. В строках 030-036 указывается:

• 030 — сумма НДФЛ, возвращенная физлицам с начала налогового периода;
• 031 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления;
• 032 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления;
• 033 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления;
• 034 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления;
• 035 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления;
• 036 — сумма НДФЛ, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку перечисления.

Обратите внимание, что сумма в строке 030 должна быть равна сумме всех заполненных строк 031-036 за все отчетные периоды.

Второй раздел 6-НДФЛ. В нем информация приводится нарастающим итогом, то есть с начала года, а не за три последних месяца отчетного периода. К заполнению даны строки 100 — 196:

• 100 — ставка налога (для каждой ставки заполняется отдельный раздел 2);
• 105 — КБК (для каждого кода заполняется отдельный раздел 2);
• 110 — количество всех физлиц, получивших доход;
• 120 — доход, полученный всеми физлицами;
• 130 — сумма вычетов и расходов;
• 131 — налоговая база;
• 140 — исчисленная сумма налога;
• 150 — сумма фиксированных авансовых платежей;
• 155 — сумма налога на прибыль к зачету;
• 156 — сумма налога, уплаченная в другом государстве;
• 160 — итоговая сумма удержанного НДФЛ;
• 161, 162, 163, 164, 165, 166 — сумма удержанного НДФЛ в разбивке по шести периодам;
• 170 — сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал;
• 180 — сумма НДФЛ, удержанная излишне;
• 190 — итоговая сумма НДФЛ, возвращенная физлицам от налогового агента;
• 191, 192, 193, 194, 195, 196 — сумма возвращенного НДФЛ по шести периодам.

Также отдельно выделены строки 121, 131 и 141 для детализации информации о высококвалифицированных специалистах: их количестве, доходах и сумме НДФЛ.

Справка о доходах и суммах налога заполняется только при подаче 6-НДФЛ по итогам года. На каждое физлицо должна быть составлена отдельная справка. Она включает в себя следующие разделы:

• раздел 1 — данные получателя дохода: его ИНН, ФИО, дата рождения гражданство, данные паспорта и статус;
• раздел 2 — общие суммы дохода и налога по итогам года: ставка налога, КБК, общая сумма дохода, налогооблагаемая сумма дохода, исчисленный  и удержанный налог;
• раздел 3 — налоговые вычеты: включаются только стандартные, социальные и имущественные вычеты, дополнительно при необходимости указываются сведения об уведомлениях;
• раздел 4 — сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог и сумма неудержанного налога.

В приложении к справке указывается информация о доходах по месяцам, а также о вычетах, которые не были указаны в разделе 3. С 2023 года указывать в приложении нужно только начисленные и фактически полученные доходы.

Как отразить в 6-НДФЛ алименты

Алименты — это один из видов удержаний из доходов сотрудников, которые вызывают вопросы при заполнении 6-НДФЛ.

Статьей 210 НК РФ установлено, что алименты не уменьшают базу по подоходному налогу. НДФЛ удерживается из полного дохода физлица, а уже после удержания налога определяется сумма алиментов, и работник получает выплату за минусом НДФЛ и алиментов.

Таким образом, фактически алименты не влияют на начисленный физлицу доход, поэтому не отражаются в 6-НДФЛ.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Пример заполнения формы 6‑НДФЛ

Бланк 6-НДФЛ включает титульный лист, два раздела и ежегодное приложение к расчету по каждому сотруднику. Как построчно заполнить 6-НДФЛ, расскажем далее.

Пример. В компании «Золотце» семь сотрудников, которым ежемесячно в течение 2024 года начислялась зарплата в общей сумме 245 тыс. руб., в том числе оклад М.С. Конюхова — 37 тыс. руб., из которых удерживаются алименты на ребенка — 25%. Заявление на вычет М.С. Конюхов не писал. В декабре 2024 года работники ООО «Золотце» получили зарплату 28 числа при стандартном сроке выплаты 10 января.

Перед отражением перечисленных операций в годовом бланке 6-НДФЛ, заполним титульный лист, который содержит обязательную информацию о компании.

Далее рассмотрим порядок заполнения 1 раздела бланка.

В строке 020 указывается полная сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, т.е. с 1 января по 31 декабря отчетного года. В строках 021-026 приводятся данные об НДФЛ, подлежащем уплате за период с 1 октября по 31 декабря. Декабрьская зарплата выдана последним рабочим днем месяца, НДФЛ с нее должен быть удержан в тот же день. Кроме того, по новым правилам налог, удержанный с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего рабочего дня текущего года, то есть он будет учтен по строке 026.

В 2024 году в последнем отчетном периоде у М.С. Конюхова удерживали алименты. Однако они не снижают базу по НДФЛ, поэтому во втором разделе 6-НДФЛ отразится вся начисленная работнику сумма за декабрь 2024 года:

Заполним второй раздел отчета:

110 — указываем количество лиц, получивших доход. В нашем примере это 7 человек.

120 — доход выплаченный физлицам за период с 1 января по 31 декабря 2024 года — 2 940 тыс. руб. Декабрьская зарплата выплачена в последний день месяца, поэтому она тоже учитывается в этой строке.

130 — М.С. Конюхов заявление на получение вычета на ребенка не писал, другим сотрудникам также налоговые вычеты не предоставлялись, поэтому в строке 130 6-НДФЛ, как и в годовой справке о доходах и суммах налога по коду 126 на М.С. Конюхова, ставятся прочерки;

140 — исчисленный за 2024 год подоходный налог, с учетом зарплаты за декабрь — 382,2 тыс. руб.;

Высококвалифицированных специалистов в штате нет, поэтому строки 121, 131 и 141 оставляем пустыми.

150 — авансовый платеж не производился — пустая строка;

155 — подлежащий зачету налог на прибыль отсутствует — пустая строка;

156 — в иностранном государстве налог не уплачивали — пустая строка;

160 — удержанная сумма налога за год. Налог с декабрьской зарплаты включен в этот показатель, потому что доход был выплачен в декабре;

161, 162, 163, 164, 165 и 166 — разбивка суммы удержанного НДФЛ за последний квартал года по шести периодам;

170, 180, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196 — налоговый агент полностью удержал налог, не удерживал лишнего и ничего не возвращал физлицам, поэтому оставляем строки пустыми.

Сдаем 6-НДФЛ за 2024 год

В бланке 6-НДФЛ компании и ИП-работодатели указывают выплаченный физлицам в течение года доход нарастающим итогом.

Годовой отчет заполняется в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:

• в поле отчетный период указывается код «34»;
• в разделе 1 отражаются суммы НДФЛ, подлежащие перечислению за год, и отдельно за период с 1 октября по 31 декабря;
• в раздел 2 включаются суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на отчетный год, а также сумм вычетов, исчисленного и удержанного налогов, относящихся к этому периоду.

Раньше при заполнении 6-НДФЛ много вопросов вызывала зарплата за декабрь, так как она могла быть начислена и выплачена в текущем году, а НДФЛ с нее перечислен в бюджет в следующем году. Сейчас все достаточно однозначно — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря должен быть уплачен не позднее последнего рабочего дня текущего года. Поэтому, если зарплата фактически выплачена в текущем году, она будет отражена в годовом расчете 6-НДФЛ.

Если же зарплата за декабрь выплачивается в январе, то она отражается в первом и втором разделе 6-НДФЛ за первый квартал следующего года.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы