Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
И крупный, и малый бизнес полностью перешел на единый налоговый платеж. Большинство налогов теперь надо платить одной платежкой, а не разделять на несколько поручений, как раньше. Разбираемся, как формировать платежки по ЕНП.
Какие налоги платят через ЕНП, а какие нет
Единый налоговый платеж — это не еще одна система налогообложения, а новый способ расчетов с бюджетом. Новые налоги не добавляются, ставки и периодичность платежей не меняются. А вот сам порядок и сроки оплаты существенно изменились.
Теперь практически все налоги, сборы, взносы надо платить одним платежным поручением. Но некоторые бюджетные платежи не входят в ЕНП.
Формируйте платежные поручения в Экстерне
Система автоматически сформирует платежное поручение на основе уведомления об исчисленных суммах и подставит верные данные в документ.
Входят в единый налоговый платеж (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. 1, 7 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@):
- НДС и налог на прибыль;
- НДФЛ и страховые взносы;
- налоги на имущество, землю, транспорт;
- торговый сбор и акцизы;
- госпошлина, по которой арбитражный суд выдал исполнительный документ;
- водный налог и НДПИ;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- налог на игорный бизнес;
- налоги по спецрежимам — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, при выполнении соглашений о разделе продукции.
Эти налоги надо перечислять на ЕНС (единый налоговый счет) до 28 числа. Для оплаты заполняется единое платежное поручение: в нем указывают общую сумму обязательств плательщика на конкретную дату и КБК единого платежа. При этом не обязательно заполнять одну платежку на всю сумму обязательств.
Пример
Совокупные налоговые обязательства плательщика — 350 000 рублей. Он может сделать одну платежку на 350 000 рублей или отправить, например, семь платежек по 50 000 — как удобно. Но во всех поручениях указывается КБК ЕНП, а не конкретного налога. И все суммы должны поступить на ЕНС до 28 числа.
Не входят в единый налоговый платеж и не учитываются на ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ):
- фиксированные авансовые платежи за иностранца, который работает по патенту;
- госпошлина, по которой арбитражный суд не выдал исполнительный документ.
А еще через ЕНП не платят страховые взносы на травматизм в СФР, так как они установлены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, а не НК РФ.
Как в составе ЕНП, так и отдельно можно уплачивать (п. 1 ст. 58 НК РФ):
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- налог на профессиональный доход, то есть платежи самозанятых.
Плательщик сам решает, как платить эти налоги в бюджет.
Чтобы облегчить бухгалтерам работу, налоговики ввели переходный период — в течение 2023 разрешили платить налоги (п. 12-14 ст. 4 от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
- либо «по-новому» — одной платежкой на КБК ЕНП плюс подавать уведомления;
- либо «по-старому» — формировать отдельное поручение для каждого налога.
С 2024 года налоги и взносы необходимо перечислять только на КБК ЕНП (Письмо Минфина от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).
Рассмотрим каждый способ.
Одна платежка для всех налогов плюс уведомление
Пошаговая инструкция для платежей «по-новому»:
Шаг 1. Проинформируйте налоговиков о налоговых обязательствах — до 25 числа месяца подайте отчетность или уведомления об исчисленных суммах. К примеру, если вы платите НДПИ, уведомление не нужно, так как декларацию по этому налогу отправляют ежемесячно. А вот по НДФЛ, страховым взносам, НДС и другим налогам отчетность подается не ко всем срокам уплаты, поэтому придется отправлять уведомления.
Особые правила действуют для НДФЛ. До конца 2023 года налоговые агенты могут добровольно подавать промежуточные уведомления о подоходном налоге, который удержали с 23 числа прошлого месяца до 9 числа текущего. Отправить такое уведомление можно до 12 числа текущего месяца.
Уведомление до 25 числа текущего месяца агенты подают в обязательном порядке: в нем указывают полную сумму исчисленного НДФЛ с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (ч. 12.2 ст. 4 263-ФЗ).
Уведомления оформляем по правилам из Приказа от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047 и указываем в нем:
- КПП и ОКТМО — по месту нахождения плательщика;
- сумму к уплате;
- КБК налога, взноса или сбора;
- код отчетного периода и номер месяца/квартала;
- отчетный год.
Налоговые декларации и расчеты заполняем по правилам, которые действуют для конкретного отчета.
Шаг 2. Теперь переходим к оплате — формируем платежное поручение по ЕНП и отправляем его в налоговую до 28 числа месяца. Платежку можно заполнить автоматически — воспользоваться своей бухгалтерской программой или сервисами ФНС.
Если нет возможности автоматизировать процесс, заполните поручение вручную с учетом правил формирования налоговых платежек из Приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н:
| Номер поля платежки | Содержание поля платежки | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Суммируем налоговые обязательства на дату оплаты — это и будет общая сумма вашей налоговой обязанности |
| 101 | Статус плательщика | Это идентификатор плательщика. Для единой платежки укажите 01 |
| 60, 102 | ИНН, КПП плательщика | В ИНН указываем свой налоговый идентификационный номер, в КПП — 0 |
| 61, 103 | ИНН, КПП получателя | ИНН — 7727406020 КПП — 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя | БИК банка, куда перечисляете деньги — 017003983 |
| 15 | Номер банковского счета получателя | Номер счета, который входит в состав ЕКС — единого казначейского счета, — 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | УИП | Уникальный идентификатор платежа. Указываем 0 |
| 24 | Назначение платежа | Ничего не пишем. Но если надо заплатить ЕНП за другого плательщика, можно написать об этом в назначении |
| 104 | Код бюджетной классификации | КБК ЕНП — 182 010 61201 01 0000 510 |
| 105 | ОКТМО | 0 |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | 0 |
| 108 | Номер документа-основания | 0 |
| 109 | Дата документа-основания | 0 |
Резюмируем: в платежках по ЕНП не надо заполнять налоговые поля 102,105-109 и назначение платежа (поле 24). Все остальные поля заполняем, как для обычного поручения.
С 25.09.2023 банки внимательно следят за заполнением налоговых платежек. В поле 106 (основание платежа) должен стоять только 0 (Информационное сообщение ЦБ РФ от 07.07.2023 № ВД-16-4-5-1/3693).
Образец платежного поручения по ЕНП от ФНС:
Если дата отчетности, уведомления или платежа выпадает на праздник или выходной, ее переносят на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отдельная платежка для каждого налога
С 2024 года всех плательщиков обяжут заполнять уведомления об исчисленных суммах. Но в 2023 году они необязательны. Если не хотите подавать уведомления, а затем — общую платежку по всем налогам, можете пока платить отдельными поручениями.
Налоговики называют такие поручения распоряжением на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). Эти распоряжения заменяют уведомления об исчисленных суммах — их надо отправлять до 25 числа (Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).
Главное требование для таких платежек — чтобы инспектор смог четко определить, что это за платеж и за какой период его внесли. Поэтому в поручении нужно указывать КБК и расчетный период для конкретного налога.
Порядок заполнения платежек вместо уведомлений:
| Номер поля платежки | Содержание поля платежки | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма конкретного налога, которую надо заплатить в бюджет |
| 101 | Статус плательщика | Для платежек, подаваемых вместо уведомлений, указываем 02 |
| 60, 102 | ИНН, КПП плательщика | В ИНН указываем свой налоговый идентификационный номер. В КПП:
Организации с обособленными подразделениями или имуществом, зарегистрированным в разных местах, ставят КПП по месту уплаты налога |
| 61, 103 | ИНН, КПП получателя | ИНН — 7727406020 КПП — 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя | 017003983 |
| 15 | Номер банковского счета получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Получатель | Казначейство России (ФНС России) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | УИП | Уникальный идентификатор платежа. Указываем 0 |
| 24 | Назначение платежа | Назначение, из которого понятно, что это за платеж, например, при уплате налога за другое лицо. Но похоже, что это уже необязательное требование. К примеру, в образце поручения от ФНС назначения не заполнено |
| 104 | Код бюджетной классификации | КБК конкретного налога или взноса |
| 105 | ОКТМО | Восьмизначный код своего муниципального образования. Организации с обособками или имуществом, зарегистрированным в разных местах, ставят ОКТМО по месту уплаты налога |
| 106 | Основание платежа | 0 |
| 107 | Налоговый период | Период, за который платите:
|
| 108 | Номер документа-основания | 0 |
| 109 | Дата документа-основания | 0 |
Образец платежки на оплату страховых взносов за работников от ФНС:
Как платить за обособленное подразделение
Наличие обособок не влияет на порядок перечисления ЕНП. Платежку может заполнить как головная организация, так и обособка или ответственное подразделение. Во всех случаях поручения заполняются одинаково (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Более того, единый платеж не отменяет принцип места уплаты налогов для компаний с обособленными подразделениями:
- Если платить налоги первым способом — единый платеж плюс уведомление — платежка формируется от головной организации, а в уведомлении ставятся реквизиты обособленного подразделения.
- Если платить налоги вторым способом — платежка вместо уведомления — поручение по конкретному налогу формируют с реквизитами обособки.
В таблице показали, куда платить налоги за обособки отдельными платежными поручениями:
КПП — 770801001
| Что за налог | Куда платить |
|---|---|
| НДС (п. 2 ст. 174 НК РФ) | По месту учета организации |
| НДФЛ (п. 7 ст. 226 НК РФ) |
Можно платить централизованно, если в одном муниципальном образовании находятся:
Налоговикам нужно сообщить о том, кто будет платить НДФЛ — подайте уведомление до 1 числа отчетного периода |
| Страховые взносы (п. 11 ст. 431 НК РФ) |
|
| 61, 103 | ИНН, КПП получателя |
| Налог на прибыль (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ) |
Можно платить централизованно при условии, что:
Налоговикам надо подать уведомление о том, куда будете платить налог:
|
| Налог на имущество (п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ) | |
| Транспортный налог (п. 1 ст. 363 НК РФ) | По месту нахождения транспорта |
| Земельный налог (п. 3 ст. 397 НК РФ) | По месту нахождения земли |
Как перечислять налоги без ЕНП
Подоходный налог с доходов иностранных работников, госпошлины без исполнительных документов и страховые взносы на травматизм не входят в единый платеж. Взносы на травматизм страхователи платят по реквизитам территориального СФР — их можно узнать на официальном сайте Соцфонда.
Со 2 октября 2023 года изменились реквизиты ОСФР по Москве и Московской области. Новый КПП — 770801001, ОКТМО — 45378000, юридический адрес — 107078, г. Москва, пер. Орликов, д. 3, к. А.
Новые реквизиты надо указывать, начиная с оплаты взносов от НС и ПЗ за сентябрь 2023 года.
На платежи, не входящие в ЕНП, формируйте платежки по стандартным правилам для перечислений в бюджет (Приказ Минфина № 107н), указывая в них КБК конкретного налога, взноса. Они утверждены:
- на 2023 год — Приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н;
- на 2024 год — Приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н.
Образец заполнения налоговой платежки от ФНС на госпошлину в суд:
Как исправить ошибки в платежных поручениях
Налоговики рекомендуют с 2023 года платить «по-новому» — через уведомления и одну платежку по ЕНП. Если ошибетесь в поручении, для исправления придется подавать уведомление. По правилам НК РФ, если хотя бы раз подать налоговое уведомление, больше не будет возможности платить «по-старому» (через платежки-распоряжения). Однако у ФНС свое видение на этот счет.
В Письме от 14.08.2023 № СД-4-3/10444 налоговики сообщили, что ошибки в платежках действительно исправляются только уведомлением, но в следующем периоде можно опять отправить поручение с конкретным КБК.
А также пояснила, что:
- плательщики сами решают, по каким налогам подавать уведомления, а по каким — платежки-распоряжения. Например, об авансах по УСН компания может известить налоговую уведомлением, а взносы за работников перечислить на конкретные КБК;
- можно менять порядок уплаты по налогу: в одном периоде отправить платежку-распоряжение, в другом — уведомление.
Если поручение со статусом 02 отправлено после уведомления по тому же налогу и сроку уплаты, сумму из платежки не проведут, так как уведомление «главнее» платежки.
Как распределяют поступивший платеж
С 2023 года любая налоговая сумма, которая попадет на казначейский счет плательщика, учитывается на ЕНС как единый платеж. Не важен ни способ оплаты — со статусом 01 или 02, ни период, за который рассчитываются с бюджетом. К примеру, если плательщик в 2023 году погашает долги 2021 год, деньги все равно учтут на ЕНС.
Единый платеж, поступивший на ЕНС, распределяет налоговая служба. Деньги засчитывают в счет конкретных налоговых обязательств — НДФЛ, НДС, страховых взносов и других.
Каким образом ФНС узнает сумму налогов к уплате
Сумму обязательств, которые плательщик должен бюджету, налоговики узнают из:
Очередность списания налогов с ЕНС
Есть строгий порядок списания средств с ЕНС (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- Отчетов, расчетов, деклараций — если налог платят после сдачи такого отчета. К примеру, сентябрьские страховые взносы после сдачи РСВ за 9 месяцев. Или итоговый налог по УСН после сдачи декларации.
- Уведомлений об исчисленных суммах — если налог платят до сдачи отчетности или без нее (Приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Например, авансовые платежи по УСН или налоги на землю и транспорт, по которым нет деклараций. Уведомления подают до 25 числа месяца, в котором надо заплатить, а налог перечисляют — до 28 числа.
- Распоряжений на оплату — это платежные поручения «по-старому». Их заполняют для конкретных налогов, указывая все реквизиты, в том числе КБК, расчетный период и назначение платежа. Отправить такую платежку надо до 25 числа, а не до 28 (Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504).
- в первую очередь ЕНП распределяют в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента возникновения;
- во вторую очередь — НДФЛ с момента возникновения обязанности по его уплате;
- в третью — списывают недоимку по остальным налогам, сборам и взносам начиная с наиболее ранней;
- в четвертую — текущие налоги, сборы и взносы, по которым уже возникла обязанность по уплате;
- в пятую — пени;
- в шестую — проценты;
- в седьмую — штрафы.
С 1 октября 2023 года при положительном сальдо ЕНС налоговики автоматически зачтут взносы в счет исполнения будущих обязательств. Это сделают по уведомлению — максимум на следующий день после его получения. Но если ИФНС одновременно получит уведомления по подоходному налогу и страховым взносам, сначала зачтут НДФЛ (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Если ЕНП не хватает для погашения налоговых обязательств с одинаковыми сроками уплаты, то сначала полностью списывают НДФЛ и страховые взносы (если нет недоимок), а остаток платежа — по указанной выше очередности пропорционально суммам возникших обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Но если есть недоимки, сначала спишут недоимку НДФЛ, затем текущий НДФЛ, потом другие недоимки, страховые взносы и далее по очереди.
Вопросы-ответы по перечислению ЕНП
ИП зарегистрирован и ведет деятельность в Свердловской области. Куда ему перечислять ЕНП и где сверяться по налогам?
Для единого платежа ввели единые реквизиты. Абсолютно все налогоплательщики перечисляют деньги на счет Казначейства России (ФНС России). Единый казначейский счет налоговиков открыт в УФК Тульской области, поэтому все налоговые платежи перечисляют только в Тулу.
А вот сверять платежи, переплату и задолженность надо со своей ИФНС — по месту регистрации компании или месту жительства ИП. В этом вопросе ничего не изменилось. Сальдо ЕНС — остаток на едином счете — можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика.
Чем отличаются платежки по ЕНП от поручений старого формата?
Во-первых, способом оплаты. ЕНП — это одно поручение по всем текущим обязательствам плательщика. Староформатные — это отдельные платежки по каждому налогу.
Остальные отличия:
| Отличительный признак | Платежки «по-новому» | Платежки «по-старому» |
|---|---|---|
| Уведомления об исчисленных суммах | Нужны | Не нужны |
| Статус плательщика | 01 | 02 |
| КПП | 0 | По месту учета |
| КБК | КБК ЕНП — 182 010 61201 01 0000 510 | Код конкретного налога |
| ОКТМО | 0 | Восьмизначный код вашего муниципального образования |
| Налоговый период | 0 | Код периода, за который платите |
| Назначение платежа | Ничего не пишем | Назначением в соответствии с оплачиваемым обязательством |
Какой КБК указывать в поручениях по страховым взносам?
Зависит от того, какие взносы и как платите:
- Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ через единый налоговый платеж. В уведомлении и РСВ ставим единый КБК для этих взносов — 18210201000011000160 (п. 3 ст. 425 НК РФ). В платежном поручении ставим КБК ЕНП — 18201061201010000510.
- Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ платежкой вместо уведомления. В поручении указываем единый КБК 18210201000011000160.
- Страховые взносы на травматизм. Взносы от НС и ПЗ перечисляем в СФР обычной платежкой. Указываем в ней КБК 79710212000061000160. Платим, как раньше — до 15 числа следующего месяца.
Какие коды КПП и ОКТМО указывать в платежке?
Зависит от того, как платите налоги:
- Через ЕНП. В полях для КПП плательщика и ОКТМО поставьте 0.
- Платежкой вместо уведомления. Укажите в этих полях коды по месту уплаты налога. Правила для обособленных подразделений описали здесь>.
Что делать, если допустил ошибку в платежке вместо уведомления?
Ошибки в платежках со статусом 02 исправляют только уведомлением об исчисленной сумме. Уточнять реквизиты платежа письмом, как раньше, больше нельзя. При этом в Письме ФНС от 14.08.2023 № СД-4-3/10444 разъяснено, что в следующем периоде можно опять отправить поручение с конкретным КБК. Подробнее об исправлении ошибок рассказали здесь.
Уменьшайте налог в один клик
Эльба займется налогами и ЕНС, а вы развитием бизнеса. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно