Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Бывают случаи, когда удержать налог нельзя. Например, такая ситуация возникнет, если покупатель получил от компании доход в натуральной форме в виде подарка. Понятно, что в такой ситуации организация не может удержать налог из последующих выплат.
В общем случае компании и ИП, которые выплачивают доходы физлицам, должны исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ — исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Однако на практике бывают случаи, когда удержать налог нельзя. Например, такая ситуация возникнет, если покупатель получил от компании доход в натуральной форме в виде подарка. Понятно, что в такой ситуации организация не может удержать налог из последующих выплат.
Также работник компании может уволиться, получив материальную выгоду. Казалось, в ситуации с работником НДФЛ можно удержать из выплат, полагающихся сотруднику при увольнении. Однако необходимо помнить, что удерживаемая у сотрудника сумма НДФЛ не может превышать 50 % от суммы выплаты.
Если компания не может удержать налог, то по действующему законодательству она должна известить об этом налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом, когда доход был получен физическим лицом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Помимо налогового органа должна уведомить и самого налогоплательщика.
Сообщения следует направлять, используя раздел 4 «Справки о доходах и суммах налога физического лица» — приложение к расчету 6-НДФЛ (п.п. 44-46 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Если организация пренебрежет этой обязанностью, то она может быть оштрафована на 200 руб. за каждое не предоставленное в налоговую инспекцию сообщение и ей могут быть начислены пени (ст. 126 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.2013 №БС-4-11/20951). Должностное лицо компании может быть оштрафовано на сумму 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Важно помнить, что если после отправки сообщений о невозможности удержания налога в налоговую инспекцию и физическому лицу у организации появилась возможность удержать налог, то делать этого не нужно (п. 4 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 17.11.2010 №03-04-08/8-258, ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Рассчитывайте отпускные, командировочные и больничные. Ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн.
