Обязаны ли резиденты ТОР и ОЭЗ вступать в налоговый мониторинг

Для большинства организаций вступление в налоговый мониторинг является добровольным при соблюдении критериев. Ожидается, что в ближайшее время без учета критериев в налоговый мониторинг смогут приходить резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны Российской Федерации. Порассуждаем, кто еще сможет вступить в налоговый мониторинг без критериев, а для кого он, вероятно, станет обязательным.

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

Для кого налоговый мониторинг может стать обязательным

Налоговый мониторинг — это добровольная форма контроля. Организации самостоятельно принимают решение о вступлении в такое взаимодействие с ФНС. Оно доступно, если компания соответствует совокупности критериев (ст. 105.26 НК РФ):

общая сумма налогов, которые нужно уплатить — не менее 100 млн рублей за календарный год;
суммарный объем доходов по данным годовой бухгалтерской отчетности — не менее 1 млрд рублей;
совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности — не менее 1 млрд рублей.

Есть только одно исключение — организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Они обязаны вступить в налоговый мониторинг в течение трех лет со дня заключения СЗПК (п.7.1 Федерального закона от 1 апреля 2020 года № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации»). При этом на них не распространяется требование соответствовать критериям вступления в налоговый мониторинг.

Кроме участников СЗПК вступать в налоговый мониторинг без соблюдения указанным критериям могут участники промышленных кластеров, и организации, которые уже в налоговом мониторинге (ст. 105.26 НК РФ).

На сегодняшний день в Государственной Думе находится законопроект, который расширяет перечень организаций, имеющих право вступления в налоговый мониторинг без соблюдения критериев (№ 452648-8 «О внесении изменений в статью 105. 26 части первой и статью 176. 1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Если этот закон будет принят, к текущему списку добавятся:

резиденты территорий опережающего развития (ТОР) (Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации»);
резиденты свободного порта Владивосток (СПВ) (Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
резиденты Арктической зоны Российской Федерации (АЗРФ) (Федеральный закон от 13 июля 2020 года № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации»).

ТОР, СПВ и АЗРФ — это территории с особым правовым режимом ведения бизнеса и льготными налоговыми условиями.

На федеральном уровне формируется тенденция добровольного вступления в налоговый мониторинг без соблюдения критериев для организаций, использующих разнообразные льготные условия налогообложения. Исходя из этого можно предположить, что и резиденты других особых экономических зон Российской федерации (ОЭЗ) смогут прийти в налоговый мониторинг без соответствия критериям вступления.

Однако, учитывая обязательность налогового мониторинга для организаций СЗПК, вероятно, что налоговый мониторинг станет обязательным для всех компаний, получающих финансовые меры государственной поддержки — в том числе для участников промышленных кластеров, резидентов ТОР, СПВ, АЗРФ и ОЭЗ.