Подмена трудовых отношений с самозанятыми. Признаки, риски, последствия

Работа с самозанятым освобождает бизнес от взносов и НДФЛ, что нередко соблазняет предпринимателей выдать за самозанятых штатных сотрудников. Государство пристально следит, чтобы такого не происходило, но добросовестные заказчики тоже рискуют попасть в поле зрения налоговиков. В статье разберем признаки подмены и ее последствия.

Признаки подмены трудовых отношений

Федеральная налоговая служба в письме от 15 апреля 2022 года описала основные признаки, подтверждающие подмену трудовых отношений с самозанятыми, по которым ИП или компанию можно привлечь к ответственности.

К основным признакам относятся:

• В договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание. Например, предприятие привлекает водителя. В договоре прописывается не конкретная задача, допустим, доставка груза по определенному адресу, а просто указано, что человек будет работать водителем.
• В договоре не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель. По мнению налоговиков, это значит, что для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат.
• Договором установлена ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ.
• Заказчик обеспечивает исполнителя условиями труда, а также контролирует исполнителя.
• Соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год.
• Компания или ИП сотрудничает с более чем 35 самозанятыми или ИП, которые применяют НПД
• Среднемесячный доход от этой организации или ИП — более 35 000 ₽
• Средняя продолжительность работы с этим заказчиком — более трех месяцев
• Доля дохода от этого заказчика составляет 90% и более.

Риски и ответственность заказчика

Компания не может относиться к самозанятым, которые работают по договорам гражданско-правового характера так же, как к наемным сотрудникам. Если возникли подозрения, налоговая может проверить работодателя двумя способами:

• Провести камеральную проверку. То есть, запросить бухгалтерские и кадровые документы.
• Провести выездную проверку совместно с представителями Трудовой инспекции.

Если налоговая докажет, что компания работала с самозанятыми, когда фактически должна была оформить их в штат как сотрудников, то фирме и руководителю грозит штраф:

• должностному лицу — 10-20 тыс ₽,
• индивидуальному  предпринимателю — 5-10 тыс ₽,
• юрлицу — 50-100 тыс ₽.

Кроме того, работодатель должен будет доплатить все недовыплаченные налоги и страховые взносы: НДФЛ — 13% и пенсионные и взносы по медицинскому страхования — 30% с каждого гонорара самозанятому

Также есть опасность попасть под статью 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов».

• По данной статье за нарушение закона, в частности, предусмотрены штрафы в размере 100-300 тыс. ₽.
• По этой статье также предусмотрены принудительные работы или арест сроком до полугода.

Как снизить риски при работе с самозанятым

Чтобы минимизировать риски при работе с самозанятым, стоит соблюдать несколько рекомендаций:

• Проверяйте статус самозанятого. При утрате статуса самозанятый становится обычным физлицом и ему уже не нужно самому платить свои налоги. Налоговая нагрузка в таком случае перейдет на заказчика, даже если он не знал, что самозанятый исполнитель утратил свой статус.
• Важно, чтобы заказчик ставил самозанятому конкретную задачу по выполнению работы или оказанию услуги. Объемы и оценку результатов можно фиксировать в актах.
• Следите за корректностью оплаты услуг фрилансера за каждое выполненное им задание.
• За каждую оплату у самозанятого важно требовать чек. Прислать чек исполнитель может или сразу после оплаты — это наилучший вариант или же не позднее 9-го числа месяца, следующего после оплаты.

Самозанятые и налоговая. Что может интересовать ФНС

Налоговиков могут интересовать несколько пунктов:

• Не подменяются ли трудовые отношения договорами гражданско-правового характера с самозанятыми.
• Не превышает ли самозанятый порог дохода, допустимого для плательщика налога на профессиональный доход. В настоящее время доход плательщика НПД не должен превышать 2,4 млн рублей в год.
• Платит ли самозанятый налоги с полученного дохода.
• Формирует ли он чек после оплаты своих услуг.

Чтобы облегчить работу с самозанятыми, попробуйте  платформу от Сайна. На ней можно публиковать задания, проводить выплаты самозанятым и автоматически собрать всю отчетность и чеки в одном месте.

Узнать больше

Что делать, если самозанятого вызвали в налоговую

В самом факте вызова в налоговую ничего страшного нет. Однако, и заказчик, и самозанятый могут подготовиться ко встрече с инспектором. Несколько рекомендаций:

• Прежде всего следует удостовериться, что между заказчиком и исполнителем нет трудовых отношений или намека на них — принуждения к регистрации в качестве самозанятого, контроля за ходом работ, строгих рабочих часов, фиксированной оплаты.
• Еще раз напомним, что следует хранить документы, подтверждающие отношения с самозанятым. Особенно это касается чеков, которые исполнитель должен передавать заказчику после оплаты каждой работы или услуги.

Как быть, если налоговая все же что-то заподозрила

Допустим, что налоговая получила подтверждение своих подозрений. Тогда, скорее всего, последует уведомление о том, что компания или ИП находится «в зоне риска по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан».

Если в уведомлении четко не описаны конкретные выявленные нарушения, нет предложения о том, чтобы что-то добровольно исправить, уточнить налоговые обязательства, то достаточно будет просто отправить ответ о том, что нарушений нет, и с самозанятыми чисто гражданско-правовые отношения. Но у себя в компании при этом лучше провести ревизию и все еще раз перепроверить.

Если в письме прямо указаны обнаруженные признаки нарушений и высказано предложение устранить их, то нужно это сделать и представить пояснения.

Судебная практика

Бывают случаи, когда налоговая все же выявила нарушения и приняла решение о переквалификации договора с самозанятым из ГПХ в трудовой. Но и тогда не все еще потеряно. Решение налоговиков можно обжаловать в суде. Оценивая отношения с самозанятым, суды ориентируются на стандартные признаки трудовых отношений.

Тем не менее, компаниям иногда удается доказать свою правоту. Например, в Тверской области Вышневолоцкий хлебокомбинат обжаловал в Арбитражном суде решение о переквалификации договора с самозанятым и доначислении страховых взносов. Организация привлекала самозанятого в качестве водителя.

Суд исследовал договоры со штатными водителями и договор с самозанятым и нашел в них отличия. Например, самозанятый получал оплату, исходя из пройденного километража; он использовал личный транспорт, а не автомобиль компании; бензин он тоже покупал за свой счет. Суд в данном случае принял сторону налогоплательщика.

Но все же до суда лучше не доводить. Застраховать себя от возникновения спорных ситуаций поможет правильное составление договоров с самозанятым, своевременное и точное оформление закрывающих документов, отслеживание чеков.

Платформа от Сайна облегчает бизнесу работу с самозанятыми, помогает контролировать документооборот и снизить риски переквалификации отношений в трудовые.

Узнать больше