Виды систем налогообложения РФ

При открытии бизнеса важно грамотно выбрать систему налогообложения, чтобы налоговая нагрузка не была слишком высокой. В статье расскажем, какие системы налогообложения есть в РФ и чем они отличаются друг от друга, а еще поможем выбрать подходящую.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это набор правил, по которым бизнес платит налоги государству. От выбранного режима зависит, какие налоги вы будете платить, нужно ли начислять НДС, какую отчетность сдавать и какие ограничения соблюдать по доходу, сотрудникам и видам деятельности.

Какие системы налогообложения действуют в России в 2026 году

В 2026 году в России действуют шесть налоговых режимов: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.

ООО могут применять ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП доступны все шесть режимов. Физлица без регистрации ИП могут работать только на НПД.

ОСНО подходит любому бизнесу без ограничений. Остальные режимы относятся к специальным и действуют только при соблюдении условий по доходу, сотрудникам, виду деятельности и другим критериям.

ОСНО

Основная система налогообложения (ОСНО) — это режим по умолчанию. На неё попадают ИП и ООО сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на другой режим. ОСНО подходит для любого бизнеса без ограничений по доходу, численности сотрудников и видам деятельности.

Это самый сложный режим по учёту и отчётности. На ОСНО компании платят НДС, налог на прибыль, а при наличии сотрудников — ещё и НДФЛ как налоговые агенты. ИП на ОСНО платят НДС и НДФЛ с доходов от бизнеса.

В 2026 году базовая ставка НДС составляет 22%, налог на прибыль для ООО — 25%, а НДФЛ для ИП считается по прогрессивной шкале (от 13% до 22%). Для каждого налога действует свой порядок расчёта и своя отчётность.

Малому бизнесу имеет смысл выбирать ОСНО, если вы планируете работать с крупными компаниями на общем режиме и для них важен вычет по НДС. Если такого запроса от контрагентов нет, обычно выгоднее рассмотреть специальные режимы — УСН, ЕСХН, ПСН, НПД или АУСН.

Что такое специальный налоговый режим

Специальный налоговый режим — это особый порядок расчета и уплаты налогов, который действует для отдельных категорий бизнеса. Такие режимы позволяют платить меньше налогов и вести более простой учет, чем на общей системе.

В России в 2026 году к специальным налоговым режимам относятся УСН, ПСН, ЕСХН, НПД и АУСН.

ОСНО к спецрежимам не относится: это общая система налогообложения, которая применяется по умолчанию.

УСН

Упрощенную систему налогообложения (УСН) часто выбирают на старте бизнеса. На ней налоговая нагрузка ниже, чем на ОСНО, а учет и отчетность проще.

Год онлайн-бухгалтерии для новых ИП

Если зарегистрировались в ФНС меньше 3 месяцев назад — бесплатно пользуйтесь Эльбой целый год

Забрать за 0 ₽

На УСН можно выбрать объект налогообложения: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Кроме того, ваш регион может сделать ставку еще ниже, поэтому проверьте региональное законодательство, когда будете выбирать налоговый режим.

В 2026 году применять УСН можно при одновременном соблюдении следующих условий:

• суммарный доход за год — не более 490,5 млн ₽;

• средняя численность работников — не более 130 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн ₽.

Для ООО также действуют ограничения по доле участия других организаций и по наличию филиалов.

С 2025 года плательщики УСН являются плательщиками НДС. Но если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года действует обязательное освобождение от НДС без подачи уведомления. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, в 2026 году НДС нужно исчислять и платить. Если доход превысит 20 млн ₽ уже в течение 2026 года, обязанность по НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

В 2026 году на УСН можно применять общеустановленные ставки НДС 22%, 10% и 0% или выбрать специальные ставки 5% и 7% в предусмотренных случаях.

Перейти на УСН можно сразу при открытии ООО или ИП, если подать заявление сразу при регистрации или в течение 30 дней после регистрации. Также перейти на УСН можно с нового года. Для этого до конца года подайте в налоговую заявление о переходе.

АУСН

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Налоги в этом случае считает ФНС по данным онлайн-кассы и банка. Информацию по наличным операциям предприниматели самостоятельно вносят в личный кабинет.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН: 8 % на «Доходы» и 20 % на «Доходы минус расходы». Если с объектом «Доходы минус расходы» сработали в ноль или в убыток, то ставка будет 3 %.

Чтобы перейти на АУСН, надо соблюдать следующие условия:

• до пяти работников;

• годовой доход до 60 млн ₽;

• остаточная стоимость основных средств у организаций до 150 млн ₽;

• расчетный счёт открыт в уполномоченном банке;

• только безналичная зарплата у сотрудников;

• нет совмещения с другими налоговыми режимами.

АУСН удобна тем, что налоговая сама рассчитывает налог по данным банка и онлайн-кассы. Но режим подходит только микробизнесу: если доходы, численность или другие условия выходят за пределы, применять его нельзя.

АУСН действует в рамках эксперимента. С 2025 года режим можно применять в тех субъектах РФ, которые ввели его региональным законом, а также на федеральной территории «Сириус» и в Байконуре. Перед переходом лучше проверить свой регион в официальном сервисе ФНС по АУСН.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) похож на упрощённую систему налогообложения, но подходит только тем, кто занимается сельским хозяйством. Применять его могут ИП и ООО, если доход от сельхоздеятельности составляет не менее 70% от общей выручки.

На ЕСХН налог считают с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка — 6%, но регион может снизить её вплоть до 0%. Для рыбохозяйственных организаций и ИП действует отдельное ограничение по численности — не более 300 работников.

На ЕСХН налог считают с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка — 6%, но регион может снизить её вплоть до 0%. Для рыбохозяйственных организаций и ИП действует отдельное ограничение по численности — не более 300 работников.

Патент

На патентной системе нет декларации. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до года и платит фиксированную сумму налога по конкретному виду деятельности. Нужно только вести книгу учёта доходов, но показывают её налоговой только по запросу. Стоимость патента зависит от потенциального дохода, который устанавливает регион. Рассчитать стоимость патента можно в калькуляторе на сайте налоговой. Фактический доход на нее не влияет.

У патента есть ограничения:

• подходит только ИП;

• работает только на той территории, где вы приобрели патент;

• действует для конкретного вида деятельности;

• список видов деятельности ограничен;

• доход за год по всем системам налогообложения не превышает 20 млн ₽;

• не более 15 сотрудников.

Если ИП совмещает ПСН и УСН, для лимита по патенту учитывают доходы по обоим режимам.

ИП на патенте могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы. Для этого нужно подать в налоговую уведомление об уменьшении суммы налога по патенту.

Патент обычно выгоден для небольшого локального бизнеса, если вид деятельности есть в региональном перечне, сотрудников немного, а доходы укладываются в лимит.

Даже если вы уверены, что весь доход будет приходить по патенту, подайте уведомление о переходе на УСН. Это пригодится, если какой-то доход все же не будет попадать под патент. Таким доходом будет даже процент, который банк переводит вам на остаток по расчетному счету. Отчитываться за эти проценты на УСН будет намного проще, чем на ОСНО.

НПД

НПД — это налог на профессиональный доход, режим для самозанятых. Он подходит физлицам и ИП, которые работают без сотрудников по трудовым договорам.

У НПД есть ограничения: доход не должен превышать 2,4 млн ₽ в год, а сам режим нельзя применять для перепродажи чужих товаров, торговли подакцизной и маркированной продукцией, добычи полезных ископаемых и некоторых других видов деятельности.

Ставка налога составляет 4%, если вы работаете с физлицами, и 6%, если получаете доход от ИП и организаций. Отчётности на НПД нет, налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог».

Эксперимент по НПД действует до 31 декабря 2028 года. Такой режим подходит тем, кто работает один, оказывает услуги или продаёт товары собственного производства и не планирует нанимать сотрудников.

Как выбрать подходящую систему налогообложения

Выбор налогового режима зависит не только от ставки налога. В 2026 году нужно учитывать, кто ведёт бизнес, есть ли сотрудники, какой планируется доход, нужен ли НДС и сколько у вас расходов.

Если вы работаете один и без сотрудников, сначала проверьте, подходит ли вам НПД. Если вы ИП и ведёте локальный бизнес по разрешённому виду деятельности, стоит сравнить ПСН и УСН. Если у бизнеса есть сотрудники, стабильный доход и простая модель работы, чаще всего выбирают УСН. АУСН подходит микробизнесу, который хочет, чтобы налог считала ФНС. Для сельхозпроизводителей обычно выгоднее ЕСХН.

ОСНО имеет смысл рассматривать, если вы планируете работать с крупными компаниями, которым важен вычет по НДС, или если спецрежим вам не подходит по ограничениям. Если же бизнес небольшой и НДС не критичен, чаще выгоднее один из специальных режимов.

Какие режимы можно совмещать

Совмещать можно не все режимы. Самый распространённый вариант — ИП на УСН плюс патент по отдельным видам деятельности. В этом случае нужно вести раздельный учёт и следить за лимитами: для патента в 2026 году доход считают с учётом поступлений и по ПСН, и по УСН.

АУСН совмещать с другими специальными режимами нельзя. НПД тоже не используют вместе с обычными режимами бизнеса по одной и той же деятельности.

Как перейти на другой режим

Перед переходом на другой режим налогообложения сначала проверьте, подходит ли вам этот режим по лимитам дохода, численности работников, видам деятельности и другим условиям. После этого подайте в налоговую нужное уведомление или заявление.

На УСН можно перейти при регистрации бизнеса — для этого есть 30 календарных дней после постановки на учёт. Если переходите с другого режима, уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. На ЕСХН сроки такие же.

Для патента заявление подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН. На АУСН новый бизнес может перейти в течение 30 дней после регистрации, а действующий — либо с нового года, либо в отдельных случаях с первого числа следующего месяца. Если выбираете НПД, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Частые ошибки при выборе системы налогообложения

Одна из самых частых ошибок в 2026 году — выбрать режим и не учесть НДС. Это особенно опасно на УСН: с 2026 года действует новый порог дохода 20 млн ₽, после которого появляется обязанность исчислять и платить НДС.

Ещё одна типичная ошибка — не проверить лимиты по доходу, работникам, видам деятельности и основным средствам. Из-за этого бизнес либо не может перейти на нужный режим, либо теряет право применять его уже в процессе работы.

Часто предприниматели также выбирают режим без учёта структуры расходов, совмещают режимы без раздельного учёта или пропускают срок подачи уведомления. Поэтому перед выбором системы налогообложения лучше заранее сравнить несколько вариантов и проверить ограничения по каждому из них.

FAQ

Эльба уменьшит стоимость патента на взносы

Оплачивайте патент в Эльбе. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно

Хочу попробовать