Патент или упрощёнка: что выбрать для ИП

Патентная система налогообложения для ИП

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только предприниматели — ст. 346.43 НК РФ. ИП нужно соблюдать ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников и доходу, иначе он утратит право на патент.

Патент подходит не для всех занятий. В п. 2 ст. 346.43 НК РФ приведён общий перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН. Окончательный список определяют региональные власти, за исключением запрещённых направлений.

Например, ИП на ПСН может заниматься ремонтом обуви, репетиторством, уборкой квартир, оказывать парикмахерские и косметологические услуги, присматривать за детьми и больными, разрабатывать программное обеспечение. Но не имеет права открыть столовую или магазин на площади более 150 кв.м, торговать оптом, оказывать инвестиционные услуги. При этом число патентов «в одни руки» не ограничено — предприниматель на ПСН может вести бизнес сразу в нескольких отраслях.

ИП на патенте имеет право нанимать сотрудников, в том числе заключать с ними договора ГПХ. В налоговом периоде — календарном году или другом временном промежутке, когда применялась ПСН — в среднем должно быть не более 15 работников.

По всем видам деятельности ИП может получать не более 60 000 000 ₽ — п. 6 ст. 346.45 НК. Доходы считают с начала календарного года. Как только сумма превысит этот лимит, патент перестанет действовать. Предприниматель обязан подать заявление в налоговую и перейти на другой налоговый режим.

Как считать налог на ПСН

Налоговая ставка для предпринимателей на ПСН — 6 %. Сумма налога зависит не от реального дохода ИП, а от потенциального. Сумму патентного платежа считают пропорционально времени действия патента, а налоговая база определяется региональным законодательством.

Например, в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход за услуги по уходу за домашними животными для ИП без наёмных работников — 900 000 ₽. Предприниматель, который получил патент на год, должен заплатить налог 54 000 ₽, за полгода — 27 000 ₽. И неважно, сколько на самом деле он заработает за этот период — 150 000 ₽ или 900 000 ₽.

Оплатить патент сроком до 6 месяцев нужно до даты его окончания. Патент на больший срок платят по следующей схеме:

• ⅓ — в течение 90 дней после перехода на ПСН;
• ⅔ — до конца срока действия.

Власти региона имеют право ввести налоговые каникулы для какого-то вида деятельности — в этом случае патент будет бесплатным два календарных года с момента регистрации ИП.

Преимущества ПСН

Для ИП, которые сомневаются, что выбрать для работы — УСН или ПСН — приведём такие плюсы патента:

• можно самому выбрать срок действия налогового режима;
• фиксированная ставка налога 6 %, которая не зависит от дохода;
• можно оформить несколько патентов на разные виды деятельности;
• не надо сдавать налоговые декларации;
• налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.

Недостатки ПСН

Основной минус патента — законодательные ограничения: 

• действует только на определённые виды деятельности;
• доход не может превышать 60 000 000 ₽;
• нельзя нанять более 15 сотрудников. 

Если предприниматель нарушит эти требования, он лишится патента по данному виду деятельности. Получить новый можно будет только с начала следующего календарного года. 

Кроме того, в каждом регионе действуют свои правила применения ПСН. Например, в Москве для ремонта, окраски и пошива обуви установлен потенциально возможный доход — 600 000 ₽, для репетиторства — 300 000 ₽. В другом регионе эти цифры и, соответственно, стоимость патента могут быть ниже — значит, там предприниматели находятся в более выгодном положении.

Как ИП получить патент

На каждый вид деятельности ИП получает отдельный патент, который действует на территории этого региона. Возможный срок действия патента — от месяца до года.  Например, предприниматель сдаёт велосипеды напрокат. Он может запросить патент на время велосипедного сезона — с марта по октябрь.

Чтобы перейти на ПСН, нужно подать заявление в налоговую минимум за 10 рабочих дней до начала применения нового налогового режима. Если предприниматель решил сменить налоговый режим с 1 января, ему нужно оправить заявку до 16 декабря.

В заявлении указывают:

• с какого числа применять ПСН;
• на какой период нужен патент;
• количество сотрудников, площадь торгового зала и другие характеристики бизнеса в зависимости от вида деятельности;
• в каком регионе будет работать предприниматель.

Заявление можно подать удалённо через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС или сходить в налоговую. Тем, кто обращается онлайн, патент отправят в электронном виде на e-mail в течение 5 дней. При личном обращении в налоговую могут выдать патент на бумаге, но это необязательно.

Упрощённая система налогообложения для ИП

Упрощённая система налогообложения (УСН) доступна предпринимателям и организациям. Для её применения ИП должен соблюдать определённые условия:

• количество сотрудников не более 130 человек;
• доход до 219,2 млн ₽;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн ₽.

Предприниматель на УСН может заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещённых — п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, упрощёнку не могут применять инвестиционные фирмы, ломбарды, нотариусы, микрофинансовые организации, частные агентства занятости.

Как считать налог на УСН

Предприниматель на УСН может выбрать объект налогообложения — от этого зависит размер налога:

• «Доходы» — налоговая ставка 6 %. Но региональные власти могут уменьшить налоговую нагрузку для бизнеса до 1 %. Налоги рассчитываются, исходя из суммы доходов предпринимателя. Этот вариант подходит тем, у кого практически нет расходов.
• «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 %. Регионы имеют право установить другой размер налога — от 5 % до 15 %, или ввести кредитные каникулы для некоторых сфер деятельности. Налоговой базой является разница между доходами ИП и расходами, перечисленными в ст. 346.16 НК РФ. Размер налога не может быть меньше 1 % от суммы дохода. Этот вариант подходит тем, у кого большие расходы.

При исчислении налога учитывайте следующий нюанс. Если доходы ИП от 164,4 млн ₽ до 219,2 млн ₽, а численность сотрудников — от 100 до 130 человек, ставка налога будет выше. При объекте налогообложения «Доходы» нужно платить 8 %, «Доходы минус расходы» — 20 %.

В 2022 году предприниматель на УСН должен делать авансовые платежи в течение 25 дней после окончания каждого квартала. Таким образом, ИП платит не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Подать декларацию и перевести окончательный платёж нужно до 30 апреля следующего года.

Преимущества УСН

Упрощёнка для ИП может быть привлекательна по следующим причинам:

• большой перечень видов деятельности, на которых можно применять УСН;
• можно выбрать объект налогообложения, исходя из особенностей бизнеса;
• простая налоговая отчётность;
• ИП на УСН не обязательно вести бухучёт;
• налоговые ставки ниже, чем на ОСН;
• не нужно платить НДС, НДФЛ и налог на имущество, используемое в бизнесе;
• предприниматели на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить налог на сумму страховых взносов;
• на УСН «Доходы минус расходы» перечисленные страховые взносы можно включить в расходы.

Недостатки УСН

К минусам упрощёнки можно отнести:

• ограничения в применении налогового режима;
• обязательный минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы»;
• ограниченный перечень расходов, которые можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы»;
• возможность сменить налоговый режим на упрощённый только со следующего года;
• отказ некоторых контрагентов от сотрудничества с ИП на УСН, если для них важно учитывать НДС при расчёте налоговой базы.

Как ИП перейти на УСН

Действующий ИП может перейти на упрощёнку или начать совмещать этот налоговый режим с другими только с начала следующего календарного года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года — п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Но в 2023 году этот срок смещается на 9 января, так как 31 декабря 2022 года — выходной день.

Новым предпринимателям нужно сразу выбрать УСН или подать заявку в течение 30 дней после регистрации.

ИП может отправить уведомление о переходе на УСН на сайте ФНС или лично отнести в налоговую. Ждать ответ не нужно, потому что предприниматель обязан только уведомить о переходе на упрощёнку. ФНС не имеет права отказать, но лучше потом проверить факт постановки на учёт в «Личном кабинете индивидуального предпринимателя».

Основные различия между УСН и ПСН

Чтобы верно выбрать налоговый режим для ИП — патент или УСН — нужно понимать, по каким параметрам они различаются:

• список видов деятельности;
• допустимый доход;
• возможное количество сотрудников;
• налоговая ставка;
• налоговая отчётность.

Различается и порядок расчёта налогов. На ПСН он значительно проще. УСН также считается простым режимом, и предприниматель может справиться с учетом самостоятельно с онлайн-бухгалтерией Контур.Эльба.

Когда УСН выгоднее патента

Для ИП лучше быть на упрощёнке, чем на патенте, если у него бывают месяцы с нулевым доходом, потому что за эти периоды он не платит налог. А предприниматели на ПСН обязаны уплатить налог за весь срок действия патента независимо от того, есть выручка или нет. Например, в локдаун у предпринимателей, занимающихся туристическим бизнесом, просели доходы. В лучшем положении оказались те, кто выбрал УСН, потому что за несколько месяцев простоя они не платили налог.

Если прогнозируемый доход меньше, чем потенциальный доход на патенте, также стоит выбрать УСН «Доходы». Если же бизнес предполагает большие затраты, выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы». Также регионы могут снижать налоговую нагрузку для ИП на УСН, тогда этот режим будет привлекательнее.

В целом УСН лучше для тех, кто планирует более масштабный бизнес. Можно расширять штат, получать большие доходы. При этом ИП может выбрать более выгодный для его деятельности объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Когда лучше выбрать патент

ПСН выгоднее, чем УСН, если у предпринимателя практически нет расходов, а планируемый доход выше потенциального. Например, небольшое агентство нянь, присматривающих за маленькими детьми. ИП не закупает обучающие материалы, продукты питания и специальную форму для работников — его фирма только оказывает услуги по уходу и присмотру. Потенциальный доход для этого вида деятельности — 300 000 ₽, а планируемый — 600 000 ₽. На ПСН за год работы он заплатит 18 000 ₽, а на УСН — 36 000 ₽. Выгоднее купить патент.

Когда УСН и патент одинаково выгодны

Если сравнивать ПСН и УСН «Доходы», налоговая ставка одинаковая — 6 %. Также предприниматели могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, которые они платят за себя. Если доход предпринимателя на патенте приблизительно равен потенциальному доходу, налоговая нагрузка не будет различаться. В этом случае, решая, что выгоднее для ИП — УСН или патент — нужно отталкиваться от других факторов. Например, численности штата, допустимых видов деятельности, лёгкости ведения бухгалтерии и налоговой отчётности.

Совмещение ПСН и УСН

Если ИП не знает, что выгоднее для разных направлений его бизнеса — упрощёнка или патент — он может совмещать эти налоговые режимы. При совмещении необходимо вести отдельный учёт по ПСН и УСН, соблюдать законодательные ограничения.

Обратите внимание: предельный лимит дохода 60 млн ₽, в рамках которого можно работать по патенту, считается по обоим режимам. Например, предприниматель открыл детский центр развития для дошкольников и одновременно оказывает услуги как репетитор. Он может совмещать налоговые режимы: для центра развития использовать УСН, так как штат более 15 сотрудников, а для репетиторских услуг — ПСН. Но предельная сумма его дохода по обоим направлениям — 60 млн ₽.