Главная налоговая реформа 2023 года — единый налоговый платёж (ЕНП). Теперь одной платёжкой можно пополнять свой счёт в казначействе, а налоговая служба сама распределит с него деньги. Разбираем нюансы работы в новых обстоятельствах.
Содержание
- Что такое ЕНП
- Какие налоги не входят в состав ЕНП
- Как формируется остаток на ЕНС
- Как налоговая будет списывать суммы
- Когда сдавать отчёты и платить налоги
- Что такое уведомление об уплате налога
- Что будет за ошибки в уведомлении
- Как пополнять ЕНС
- Можно ли платить «по-старому»
- Как платить патент
- Как ИП уменьшить УСН и ПСН на взносы
- Как платить НДФЛ за работников на ЕНП
- Выводы
Что такое ЕНП
Раньше в налоговых платёжках заполнялось много реквизитов — отдельный КБК, ОКТМО и остальное. Благодаря этому каждая сумма сразу попадала в определённую «ячейку».
Единый налоговый платёж ввёл новые правила. Теперь нужно указывать единый КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510, после деньги поступят в общую «копилку» — на ваш единый налоговый счёт (ЕНС). А перекладывать деньги в «ячейки» — задача налоговой.
Какие налоги не входят в состав ЕНП
Нововведение затронуло почти все предпринимательские налоги. Но есть небольшие исключения. В платёж не вошли:
- НДФЛ с выплат иностранцам;
- госпошлина, по которой не выдан исполнительный лист;
- взносы на травматизм, они платятся по прежнему до 15 числа, но уже в СФР.
Такие уплаты нужно по прежнему перечислять отдельно.
Как формируется остаток на ЕНС
Увидеть остаток по единому счёту можно в личном кабинете юрлиц или ИП. На 1 января налоговая посчитала сальдо — разницу между вашими переплатами и долгами.
Положительный остаток на счёте — это ваши деньги, которые можно вернуть или оставить для списания будущих платежей.
При отрицательном остатке на счёте вы должны бюджету. Если не согласны с цифрой на ЕНС — закажите сверку с налоговой.
Как налоговая будет списывать суммы
Налоговой нужна информация — куда вы направляете деньги. В некоторых случаях она сама рассчитает ваш налог, но чаще — ждёт цифры от вас.
Когда инспекция посчитает налог, то сразу заберёт его в нужный срок. Пример — патент. Инспекция по вашему заявлению узнает стоимость патента и дату списания.
По остальным налогам ФНС узнает суммы из декларации. Чтобы не запутаться в сроках, также изменили очерёдность — сначала сдают отчёты, после платят налоги и взносы.
У налоговой свой порядок для списания денег: недоимки → предстоящие платежи по налогам, взносам и сборам → долги по пеням → долги по процентам → долги по штрафам.
Когда сдавать отчёты и платить налоги
Пополнить счёт для большинства платежей с 2023 года нужно до 28 числа, а отчитаться по налогам — до 25.
Например, декларацию ИП по УСН налоговики ждут от предпринимателей до 25 апреля следующего года, авансы по налогу — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а единый налог — до 28 апреля в следующем году.
Страховые взносы за работников за 1 квартал платят в следующие даты: 28 февраля, 28 марта и 28 апреля, а расчёт по страховым взносам — до 25 апреля.
Что такое уведомление об уплате налога
Увидев вашу декларацию, инспекция спишет деньги с ЕНС в нужные даты. Но авансы платят раньше отчётности. Чтобы они не «зависли» на счёте, придумали дополнительный документ — уведомление об исчисленных суммах налогов. Отправьте его до 25 числа, чтобы сообщить — сколько денег и на какой налог направляете. И заполните те же поля, что и в прежней платёжке: ОКТМО, КБК, сумму и период.
Получается, если налог рассчитываете вы, то к платежу 28 числа придётся что-нибудь подать 25-го: или отчёт, или уведомление.
Как правильно заполнить уведомление, ФНС рассказала в своём Приказе от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В одном бланке можно расписать суммы по нескольким налогам.
Что будет за ошибки в уведомлении
Если забыть про уведомление, возможен штраф по ст.126 НК РФ на 200 рублей. А поскольку без него и декларации инспекция не разберётся с вашими деньгами, сумма просто «зависнет» на ЕНС. После появления отчёта в базе инспекторы увидят, что авансовый платёж не был уплачен вовремя и начислят пени.
Если отчёт не совпадёт с уведомлениями, контролёры будут ориентироваться на отчёт. Переплата по налогу вернётся на ЕНС, а к недоимке добавятся пени.
Ошибка в периоде тоже опасна. Если в уведомлении случайно поставить, например, прошлый период, налоговая решит, что пришёл корректирующий отчёт. Заплаченные деньги останутся на ЕНС. Получится, что налог не уплачен, и налоговая применит санкции.
Например.
22 февраля подали уведомление на уплату взносов на ОПС за работников за январь — 17 тысяч рублей.
28 февраля заплатили эти деньги.
24 марта подали уведомление с ошибкой в периоде — снова написали период «январь».
28 марта перечислили февральские взносы — 17 тыс рублей.
Тогда на ЕНС «зависнет» 17 тысяч рублей февральских взносов. Поскольку получится, что взносы за февраль не заплатили, на эту сумму будут начисляться пени. Увидев эту ошибку в РСВ за 1 квартал, инспекция может оштрафовать на 200 рублей за неподачу уведомления за февраль.
Как пополнять ЕНС
Можно суммировать все платежи за месяц и пополнить счёт один раз или частями. Главное, чтобы к датам платежей на счёте хватило денег.
В 2023 году изменился и получатель: все уплаченные налоги и взносы идут в казначейство Тульской области. ФНС опубликовала корректные реквизиты на своём сайте. А образец поможет правильно заполнить платёжное поручение, достаточно поставить свои реквизиты.
Можно ли платить «по-старому»
Если пока не готовы выполнять все новшества законодательства, воспользуйтесь переходным периодом в 2023 году. Пока закон разрешает платить налоги по-старому: прежними привычными платёжками.
Обратите внимание, что получателем теперь будет тульское казначейство, а в поле 101 «статус плательщика» поставьте код 02. И обязательное условие: не отправляйте в налоговую уведомления. Иначе, инспекция автоматически посчитает обязанными принять новые правила работы.
Как платить патент
Налог при применении патента платить несложно, достаточно пополнить ЕНС. Поскольку данные для расчёта у инспекции есть, она сама посчитает налог и в нужную дату спишет. Поэтому никаких дополнительных документов отправлять не нужно.
Как ИП уменьшить УСН и ПСН на взносы
Срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря, взносов с дохода больше 300 тысяч рублей — 1 июля. Чтобы уменьшить налоги при УСН или ПСН, ИП часто платять взносы раньше. Но теперь взносы с ЕНС налоговая списывает в сроки их уплаты.
Минфин в письме №03-11-09/4254 от 20.01.2023 и ФНС 21.01.2023 пояснили, как правильно поступать в этих случаях. Вместо уведомления придётся подать заявление о зачёте сумм по ст. 78 НК РФ.
В качестве примера разберём, что сделать ИП, чтобы уменьшить авансы по УСН за 1 квартал:
-
Заплатить взносы внутри квартала. Уведомление подавать не нужно
-
В тот же день подать заявление о зачёте страховых взносов.
-
Если есть авансовый платёж к уплате, до 25 апреля подать по нему уведомление.
-
До 28 апреля пополнить ЕНС для авансового платежа.
Как платить НДФЛ за работников на ЕНП
В текущем году изменились и правила уплаты НДФЛ за работников: налог удерживается при выплате любой из обеих частей зарплаты. Как и все налоги, НДФЛ теперь платят до 28 числа.
Если рассчитаться с работниками с 23 числа прошлого месяца по 22 текущего, заплатите налог до 28 числа. С 23 числа текущего — в следующем месяце.
Из правила есть исключения:
- удержали с 1 по 22 января, платите 28 января;
- удержали с 22 декабря до конца декабря, платите в последний рабочий день года.
Например.
Налог с первой части зарплаты 23 марта заплатите до 28 апреля.
Если выдаёте зарплату 10 июня, заплатите налог до 28 июня.
Если удержали налог 25 декабря, заплатите до 31 декабря.
Выводы
-
Если считаете налог сами, то последовательность действий такая: до 25 числа подайте отчёт или уведомление, до 28 числа — пополните налоговый счёт.
-
Если расчёты делает инспекция — пополните счёт, а инспекция спишет деньги в срок.
-
В 2023 году можно платить по-старому несколькими платёжками с разными КБК. Но, если хотя бы раз подать уведомление, переходный период закончится.
-
Учитывайте очерёдность списания налоговой денег с ЕНС. Текущие обязательства перед бюджетом не «спишутся», пока не «закроются» старые долги по налогам.