Единый налоговый платеж в 2025 году

Главная налоговая реформа 2023 года — единый налоговый платёж (ЕНП): одной платёжкой можно пополнять свой счёт в казначействе, а налоговая служба сама распределит с него деньги.

Ирина Максимук Специалист по налогам и учету

Что такое ЕНП

Раньше в налоговых платёжках заполнялось много реквизитов — отдельный КБК, ОКТМО и остальное. Благодаря этому каждая сумма сразу попадала в определённую «ячейку».

Единый налоговый платёж ввёл новые правила. Теперь нужно указывать единый КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510, после деньги поступят в общую «копилку» — на ваш единый налоговый счёт (ЕНС). А перекладывать деньги в «ячейки» — задача налоговой. 

Какие налоги не входят в состав ЕНП 

Нововведение затронуло почти все предпринимательские налоги. Но есть небольшие исключения. В платёж не вошли:

• НДФЛ с выплат иностранцам;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный лист;
• взносы на травматизм, они платятся по прежнему до 15 числа, но уже в СФР. 

Такие платежи нужно по прежнему перечислять отдельно.

Как формируется остаток на ЕНС

Сальдо или по-другому, остаток по единому счёту — разница между вашими переплатами и долгами. Увидеть его можно в личном кабинете юрлиц или ИП.

Положительный остаток на счёте — это ваши деньги, которые можно вернуть или оставить для списания будущих платежей. 

При отрицательном остатке на счёте вы должны бюджету. Если не согласны с цифрой на ЕНС — закажите сверку с налоговой.

Как налоговая будет списывать суммы

Налоговой нужна информация — куда вы направляете деньги. В некоторых случаях она сама рассчитает ваш налог, но чаще — ждёт цифры от вас.

Когда инспекция посчитает налог, то сразу заберёт его в нужный срок. Пример — патент. Инспекция по вашему заявлению узнает стоимость патента и дату списания.

По остальным налогам ФНС узнает суммы из декларации. Чтобы не запутаться в сроках, также изменили очерёдность — сначала сдают отчёты, после платят налоги и взносы.

У налоговой свой порядок для списания денег: недоимки по НДФЛ → предстоящие платежи по НДФЛ → недоимки по другим налогам, взносам → предстоящие платежи по налогам, взносам → пени → проценты → штрафы.

Когда сдавать отчёты и платить налоги 

Пополнить счёт для большинства платежей с 2023 года нужно до 28 числа, а отчитаться по налогам — до 25. 

Например, декларацию ИП по УСН налоговики ждут от предпринимателей до 25 апреля следующего года, авансы по налогу — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а единый налог — до 28 апреля в следующем году. 

Страховые взносы за работников за 1 квартал платят в следующие даты: 28 февраля, 28 марта и 28 апреля, а расчёт по страховым взносам — до 25 апреля.

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налогами и ЕНС, а вы развитием бизнеса. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Что такое уведомление об уплате налога

Увидев вашу декларацию, инспекция спишет деньги с ЕНС в нужные даты. Но авансы платят раньше отчётности. Чтобы они не «зависли» на счёте, придумали дополнительный документ — уведомление об исчисленных суммах налогов. Отправьте его до 25 числа, чтобы сообщить — сколько денег и на какой налог направляете. И заполните те же поля, что и в прежней платёжке: ОКТМО, КБК, сумму и период. 

Получается, если налог рассчитываете вы, то к платежу 28 числа придётся что-нибудь подать 25-го: или отчёт, или уведомление.

Как правильно заполнить уведомление, ФНС рассказала в своём Приказе от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В одном бланке можно расписать суммы по нескольким налогам. 

Что будет за ошибки в уведомлении

Если забыть про уведомление, возможен штраф по ст.126 НК РФ на 200 рублей. А поскольку без него и декларации инспекция не разберётся с вашими деньгами, сумма просто «зависнет» на ЕНС. После появления отчёта в базе инспекторы увидят, что авансовый платёж не был уплачен вовремя и начислят пени.

Если отчёт не совпадёт с уведомлениями, контролёры будут ориентироваться на отчёт. Переплата по налогу вернётся на ЕНС, а к недоимке добавятся пени.

Ошибка в периоде тоже опасна. Если в уведомлении случайно поставить, например, прошлый период, налоговая решит, что пришёл корректирующий отчёт. Заплаченные деньги останутся на ЕНС. Получится, что налог не уплачен, и налоговая применит санкции. 

Например

22 февраля подали уведомление на уплату взносов на ОПС за работников за январь — 17 тысяч рублей.

28 февраля заплатили эти деньги.

24 марта подали уведомление с ошибкой в периоде — снова написали период «январь».

28 марта перечислили февральские взносы — 17 тыс рублей.

Тогда на ЕНС «зависнет» 17 тысяч рублей февральских взносов. Поскольку получится, что взносы за февраль не заплатили, на эту сумму будут начисляться пени. Увидев эту ошибку в РСВ за 1 квартал, инспекция может оштрафовать на 200 рублей за неподачу уведомления за февраль.  

Как пополнять ЕНС

Вы можете суммировать все платежи за месяц и пополнить счёт один раз или платить частями. Главное, чтобы к датам платежей на счёте хватило денег.

В наступившем году изменился и получатель: все плательщики платят налоги в Казначейство России. ФНС опубликовала корректные реквизиты на своём сайте. А образец поможет вам заполнить платёжное поручение. Вам достаточно поставить свои реквизиты. 

Как платить патент

Налог при применении патента платить несложно, достаточно пополнить ЕНС. Поскольку данные для расчёта у инспекции есть, она сама посчитает налог и в нужную дату спишет. Поэтому никаких дополнительных документов отправлять не нужно.  

Как ИП уменьшить УСН и ПСН на взносы

31 июля 2023 года вступили в силу изменения по Закону от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. Налоговая разрешила предпринимателям уменьшать налог по УСН и ПСН на фиксированные взносы, которые еще фактически не уплачены.

Как это работает? Например, авансовый платеж по упрощенке за 1 квартал 2025 года — 9 340 ₽. Если разделить фиксированные взносы на 4, то в каждом квартале можно уменьшать налог на 13 414,50 ₽. Следовательно, аванс за 1 квартал можно не платить, причем даже необязателен факт уплаты взносов. Такой же порядок действует для пользователей патента — подробнее об этом рассказали здесь.

Эльба автоматически рассчитывает налог и заполняет декларацию по УСН. Пользуйтесь возможностями Эльбы 30 дней бесплатно

Попробовать 30 дней бесплатно

Как платить НДФЛ за работников на ЕНП

Порядок уплаты удержанного НДФЛ отличается от других налогов: платежи разбиты на две части, а предприниматели подают два уведомления.

Сроки подачи уведомления:

• до 25 числа текущего месяца — по НДФЛ за 1-22 число текущего месяца;
• до 3 числа следующего месяца — по НДФЛ за период с 23 по последнее число текущего месяца.

Сроки уплаты НДФЛ:

• до 28 числа текущего месяца — НДФЛ за 1-22 число текущего месяца;
• до 5 числа следующего месяца — НДФЛ за период с 23 по последнее число текущего месяца.

Например, с 1 по 22 января удержали 30 000 ₽ НДФЛ. До 25 января подаете уведомление, а до 28 числа перечисляете деньги на ЕНС. Затем с 23 по 31 января удержали еще 8000 ₽ НДФЛ — уведомление сдаете до 5 февраля, потому что до 3 февраля — суббота. В этот же срок перечисляете деньги на ЕНС.

Выводы

1. Если считаете налог сами, то последовательность действий такая: до 25 числа подайте отчёт или уведомление, до 28 числа — пополните налоговый счёт.

2. Если расчёты делает инспекция — пополните счёт, а инспекция спишет деньги в срок.

3. Учитывайте очерёдность списания налоговой денег с ЕНС. Текущие обязательства перед бюджетом не «спишутся», пока не «закроются» старые долги по налогам.