Как сдавать 6‑НДФЛ в 2024 году

В статье разбираем правила заполнения и сдачи отчёта 6-НДФЛ.

Ирина Максимук Специалист по налогам и учету

Что такое 6‑НДФЛ

Если вам как ИП или руководителю хоть раз в году пришлось заплатить деньги человеку, вы становитесь налоговым агентом по НДФЛ. Теперь ваша задача не только удержать налог, перечислить его в бюджет, но и сдать 6-НДФЛ. Причём, договор вы заключили именно с физлицом — не с ИП, нотариусом, адвокатом или самозанятым. Эти категории платят налоги и отчитываются перед инспекцией сами.

6-НДФЛ — ежеквартальный отчёт, его заполняют нарастающим итогом. Подавайте его до конца года, начиная с того квартала, когда впервые провели платёж.

Если платежей физикам не было, нулевой отчёт не сдавайте. Достаточно сообщить об этом налоговикам письмом в свободной форме.

Пример

В первом квартале компания не работала, зарплату не платила и отправила об этом письмо в инспекцию. В мае была выплачена первая зарплата, удержан налог. У компании появилась обязанность сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Куда подавать 6‑НДФЛ

Компании отправляют отчёт в налоговую по месту своей регистрации, а их обособленные подразделения — по месту своей. Важно, чтобы в трудовом договоре было указано, в каком именно ОП работает человек. Гражданско-правовой договор со своими физлицами заключает обособка.

Если в разных районах одного муниципального образования работает несколько обособленных подразделений, вы вправе назначить ответственное и отчитываться через него. Чтобы применить свой выбор с нового года, уведомите об этом инспекцию по месту учёта ответственного ОП не позднее 1 января.

Пример

Краснодарская компания имеет несколько обособок в разных районах Ростова-на-Дону. Поскольку Ростов полностью относится к одному муниципальному образованию, фирма встала на учёт по всем ОП в ИФНС по Октябрьскому району города. Компания сдаёт  2 расчёта 6-НДФЛ:

по работникам головной организации в г.Краснодаре по месту учёта;

по всем ростовским выплатам физлицам — в Октябрьском районе Ростова.

ИП отчитываются по месту своего жительства. Исключение — применение ПСН. По выплатам патентного бизнеса отчёт сдают в регионе бизнеса на патенте. Если вы работаете на УСН и ПСН и платите деньги физлицам в разных регионах, сдавайте  2 отчёта.

Пример

Владимир — индивидуальный предприниматель. Он живёт в Ленинском районе Ростова-на-Дону, занимается оптовой торговлей на УСН и имеет розничный магазин на патенте в г.Азове. По работникам, занятым в оптовой торговле, Владимир платит НДФЛ и сдёт 6-НДФЛ в Ленинском районе Ростова. По выплатам патентного бизнеса — в Азове.

Когда подавать 6‑НДФЛ

С 2025 года время для подготовки и сдачи расчёта 6-НДФЛ уменьшили. Раньше на подачу ежеквартальных отчётов отводился месяц, на годовой — два месяца. Теперь расчёты сдаются 25-го числа следующего месяца. На годовой отчёт даётся 1 месяц и 25 дней, его принимают до 25 февраля следующего года.

В 2024 году сдайте расчёт:

• за первый квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 27 октября;
• годовой отчёт — до 25 февраля 2026 года.

Ведите учёт без бухгалтера

Эльба поможет заплатить налоги и взносы, сдать отчёты. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

В каком виде сдавать

Есть два способа подать расчёт в налоговую: электронно и на бумаге. Вы можете отчитаться на бумаге только, если число физлиц меньше 10. Если же количество человек, на которых подаются сведения, 10 или больше, остаётся только один вариант — отправка по ТКС.

Когда платят НДФЛ

С 2024 года в месяце два расчётных периода по НДФЛ:

• Если выплатили зарплату с 1 по 22 число, подайте уведомление до 25, перечислите удержанный налог до 28 числа.

• Если рассчитались с работниками с 23 по конец месяца, уведомление сдайте до 3, заплатите налог до 5 числа.

Исключение — конец года. Удержали НДФЛ с 23 до конца декабря, подавайте уведомление и платите налог в последний рабочий день года.

Как заполнить расчёт 6-НДФЛ

Бланк расчёта 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов, а приложение «Справки 2-НДФЛ» заполняется в расчёте за год.

В строке «010» первого раздела укажите КБК налога. Полный список КБК для НДФЛ смотрите на сайте ФНС. В 6-НДФЛ чаще всего используются такие:

Если в расчётном периоде вы платили НДФЛ на разные КБК, заполните для каждого свой первый раздел.

С 2024 года строка «020» первого раздела заполняется по-новому: в неё попадает весь налог, который нужно заплатить за налоговый период. Например, в 1 квартале в эту строку попадёт всё, что вы должны были удержать с 1 января по 31 марта. А в 3 квартале — налог с 1 января по 30 сентября.

В первом разделе шесть сроков перечисления налога: строки с «021» по «026». Для первого квартала сроки выглядят так: первый — удержали с 1 по 22 января, второй — с 23 по 31 января, третий — с 1 по 22 февраля, четвёртый — с 23 по конец февраля, пятый — с 1 по 22 марта, шестой — с 23 по 31 марта.

Строка «030» для случая возврата ранее излишне удержанного НДФЛ. Заполняется она, как и строка «020», нарастающим итогом. В строках «031» — «036» — детализация по кварталу. Если у вас таких случаев не было, пропустите этот блок.

Второй раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом.

Справки 2-НДФЛ заполняйте в годовом отчёте или при ликвидации.

Пример заполнения 6‑НДФЛ

Разберём заполнение новой формы на простом примере. ИП Мячин Е.И. в 1 квартале 2025 года платил четверым работникам. Ежемесячный фонд оплаты труда — 200 000 ₽: 20 числа аванс — 100 000 ₽, 5 числа вторую часть зарплаты — 100 000 ₽. 2 сотрудника пользуются вычетом на первого ребёнка — 1 400 ₽, который учитывается при выплате аванса. Заполним 6-НДФЛ за 1 квартал. Титульный лист будет выглядеть так:

В 1 разделе формы внесём в строку «010» КБК налога и заполним строки такими суммами:

Строка «020» — 63 908 ₽.

Строка «021» — 12 636 ₽. 20 января выплачен январский аванс 100 000 ₽. НДФЛ удержан с учётом вычета 2 800 ₽. Налог по 1 сроку уплаты:
(100000 — 2800) * 13 / 100 = 12636 ₽.

Строка «023» — 25 636 ₽. 3 февраля выплачена зарплата за январь 100 000 ₽, НДФЛ удержан без учёта вычета. 20 февраля выплачен аванс за февраль 100 000 ₽, НДФЛ удержан с учётом вычета 2800 ₽. Налог по 3 сроку уплаты: 13 000 + 12 636 = 25 636 ₽.

Строка «025» — 25 636 ₽. 3 марта выплачена зарплата за февраль 100 000 ₽, НДФЛ удержан без учёта вычета. 20 марта выплачен аванс за март 100 000 ₽, НДФЛ удержан с учётом вычета 2800 ₽. Налог по 5 сроку уплаты: 13 000 + 12 636 = 25 636 ₽.

Строки «022», «024» и «026» не заполняем, поскольку в эти сроки доход не платили и налог не удерживали.

Поскольку ИП Мячин в 1 квартале не возвращал НДФЛ, остальная часть 1 раздела останется пустой. Ставим прочерки.

2 раздел заполним данными за период нарастающим итогом:

В строку «100» внесём ставку, «105» — КБК налога.

Строка «120» — 500 000 ₽. Выплачены деньги всем физлицам в 1 квартале: 100 000 + 200 000 + 200 000. Вторая часть зарплаты за март попадёт в полугодовую форму.

Строка «110» — 4. Количество физлиц.

Строка «130» — 8 400 ₽. Общие вычеты за 3 месяца.

Строка «131» — 491 600 ₽ — налоговая база.

Строка «140» — 63 908 ₽. Исчисленный налог.

Строка «160» — 63 908 ₽. Удержанный налог.

Строка «161» — 12 636₽. Удержано в первом месяце с 1 по 22 число.

Строка «163» — 25 636₽. Удержано во втором месяце с 1 по 22 число.

Строка «165» — 25 636₽. Удержано в третьем месяце с 1 по 22 число.

Строки «162», «164» и «166» останутся пустыми, поскольку в эти периоды доход не платили и налог не удерживали.

Приложение «Справки 2-НДФЛ» в первом квартале не заполняем.

Что вас ждёт за ошибки с расчётом

Если вы не сдадите 6-НДФЛ, то по п.1.2 ст.126 НК РФ за каждый даже неполный месяц просрочки рискуете получить штраф 1 000 ₽. По ч.1 ст.15.6 КоАП РФ оштрафовать могут ответственное лицо на 300 — 500 ₽. При опоздании с 21 дня налоговая служба блокирует счета.

Ошибки в отчёте для налогового агента по п.1 ст.126.1 НК РФ обойдутся в 500 ₽. Руководитель рискует быть оштрафованным по ч.1 ст.15.6 КоАП РФ на 300 — 500 ₽.

Если вы обязаны отчитываться по ТКС, но сдадите расчёт на бумаге, налоговая оштрафует по ст. 119.1 НК РФ на 200 ₽.

Новости для предпринимателей

Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык

Подписаться