Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Пользователи «упрощенки» могут уменьшить налог на страховые взносы, которые уплатили за себя и сотрудников. А с 2023 года это можно сделать еще до фактической уплаты взносов. Мы разобрались в нюансах, чтобы вы уменьшали авансы и налог как раньше.
Нормативная база
Пользователи упрощенной системы налогообложения (УСН) могут учитывать уплаченные страховые взносы, когда считают авансы или годовой налог. Порядок зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — налог и авансы уменьшают на взносы — п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ;
- «Доходы минус расходы» — взносы включают в затраты, на которые уменьшают налоговую базу — п. 2 информационного письма Президиума ВАС от 18 декабря 2007 года № 123.
Речь идет о взносах ИП за сотрудников и за себя, включая дополнительный взнос 1%.
Как уменьшить налог УСН «Доходы»
На УСН «Доходы» налог уменьшают на взносы. Есть нюансы:
- можно уменьшить до 100% налога, если нет сотрудников;
- если есть работники, налог уменьшают не более чем на 50%.
Пример 1. ИП Исаев Юрий Михайлович создает сайты, работает без сотрудников. В первом квартале доход составил 372 тысячи ₽. В конце марта Юрий уплатил взносы за себя — 15 000 ₽. Так как у него нет работников, можно уменьшить до 100% аванса на взносы.
Считаем аванс: 372 000 х 6% = 22 320 ₽. С учетом взносов предприниматель заплатит по УСН: 22 320 — 15 000 = 7320 ₽.
Пример 2. ИП Медведева Маргарита Максимовна — бухгалтер на аутсорсе, в команде два сотрудника. В первом квартале выручка составила 532 000 ₽. На страховые взносы за себя и сотрудников Маргарита потратила 41 370 ₽.
Считаем аванс по УСН: 532 000 х 6% = 31 920 ₽. Так как есть работники, на взносы можно уменьшить до 50% аванса: 31 920 — 15 960 = 15 960 ₽.
Заплатите взносы за пару кликов
Онлайн-бухгалтерия напомнит о сроках уплаты и подготовит платёжку. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно
Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы минус расходы» взносы включают в затраты, на которые уменьшают выручку. С полученного результата — прибыли — рассчитывают налог.
Пример 3. Компания «Рубеж» в первом квартале заработала 1 289 345 ₽. Расходы на закупку материалов и зарплаты — 832 845 ₽, на страховые взносы — 51 632 ₽.
Считаем базу налогообложения: 1 289 345 — 832 845 — 51 632 = 404 868 ₽. Авансовый платеж: 404 868 х 15% = 60 730,2 ₽.
Как повлиял ЕНП на фиксированные взносы с 2023 года
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новая система уплаты налогов. Теперь организации и предприниматели пополняют единый налоговый счет (ЕНС) на сумму обязательств, откуда налоговики сами распределяют деньги по фондам. Подробно про ЕНП мы рассказали в отдельной статье.
Глобально ЕНП никак не повлиял на фиксированные взносы ИП. Сроки уплаты те же — в любой момент до 31 декабря. Величина по-прежнему определена ст. 430 НК РФ. А если налоговая база больше 300 000 ₽, с превышения дополнительно платят 1%.
Но изменился порядок уменьшения налога на взносы на УСН «Доходы». Раньше предприниматели перечисляли средства в бюджет, уменьшали аванс, а все расчеты приводили в годовой декларации.
Изначально налоговики изменили порядок уменьшения налога на взносы на УСН «Доходы». Взносы списывали с ЕНС только в срок уплаты, поэтому авансы по упрощенке уменьшать было нельзя. Затем ввели заявление о зачете, которое проблему решило, но добавило волокиты.
В конечном итоге ФНС прислушались к бизнес-сообществу и приняли поправки в Законе от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. От заявлений о зачёте отказались и максимально упростили порядок. Теперь ИП на патенте и УСН «Доходы» могут уменьшать налог на взносы, даже если еще не заплатили их. Главное — перечислить всю сумму на ЕНС в установленный срок — до 31 декабря.
Вернемся к примеру Исаева Юрия Михайловича. Напомним, он исчислил аванс за первый квартал — 22 320 ₽, и уплатил 15 000 ₽ на взносы. Раньше, чтобы уменьшить аванс на взносы, нужно было подать заявление о зачете. Теперь Юрию даже необязательно пополнять ЕНС на 15 000 руб. в первом квартале. Он может просто уменьшить аванс, а взносы заплатить потом.
Нюансы уменьшения налога при УСН на взносы ИП
1% взносов свыше 300 000 ₽
Изменения по Закону 389-ФЗ коснулись и дополнительного взноса — 1% с превышения 300 000 руб. В налоговой уточнили, что на взнос уменьшают налог за 2023 году, несмотря на то, что его платят в 2024 году. Если закрываете долги по дополнительному взносу за 2021 и 2022 годы, то на уплаченную сумму также можно уменьшить налог за 2023 год.
В 2023 уплачены взносы за 2022 год и ранее
В течение переходного периода (2023-2025 гг.) предприниматели могут сократить налог на взносы, которые уплачены за прошлые периоды — 2022 год и ранее.
Например, в сентябре 2023 года Дмитрий погасил долг по взносам за 2022 год — 29 456 ₽. На эту сумму он может сократить аванс за 3 квартал или налог за 2023 год.
Это сработает в 2024 и 2025 годах при погашении долгов за прошлые периоды. Например, если в 2024 году предприниматель уплатит взносы за 2021 год, можно будет уменьшить налог за 2024 год.
Вопросы и ответы
Не важно, какой вариант выбрать — налоговая нагрузка не изменится. Но постепенное сокращение авансов на взносы упрощает жизнь. В моменте приходится брать из оборота меньше денег, поэтому легче рассчитываться с контрагентами.
Рассмотрим пример. ИП Михайлов Денис Борисович производит лофт-мебель на заказ. Сотрудников нет, Денис работает сам. Авансы по УСН за 2023 год:
- 1 квартал — 13 500 ₽;
- 2 квартал — 14 700 ₽;
- 3 квартал — 16 200 ₽;
- 4 квартал (остаток за год) — 17 100 ₽.
В 2023 году ИП заплатит за себя 45 842 ₽ на взносы. Денис Борисович решил платить каждый квартал:
- 1 квартал — 13 500 ₽.
- 2 квартал — 14 700 ₽;
- 3 квартал — 16 200 ₽;
- 4 квартал — 1442 ₽.
В первом, втором и третьем квартале предприниматель потратит деньги только на взносы, которые сократят авансы до нуля. Денис Борисович заплатит налог только по итогам года, когда взносов не хватит для покрытия.
Если бы он заплатил взносы разом в конце года, нагрузка не изменилась бы. Не пришлось бы платить остаток в 17 100 ₽, а переплату можно было бы вернуть на расчетный счет или оставить на ЕНС в счет будущих обязательств.
Да, получится. Но только если заплатить взносы до снятия с учёта. Возникает вопрос: а как определить величину взносов, если с подачи заявления до исключения из ЕГРИП может пройти до пяти рабочих дней.
Точные расчёты не нужны. Есть два варианта:
- заплатить взносы, которые рассчитали до подачи заявления. Остатки перечислить после ликвидации — за несколько дней набежит небольшая сумма;
- заплатить взносы с запасом, а переплату вернуть после ликвидации ИП.
Если заплатить взносы после ликвидации в течение 15 дней, уменьшить налог по УСН не получится.
Например, 24 августа 2023 года Геннадий решил закрыть бизнес и сняться с учёта. Чтобы не платить лишнее, он перечислил взносы, исчисленные до 24 августа включительно. А остаток — после ликвидации.
Взносы за семь полных месяцев: 45 842 / 12 х 7 = 26 741,17 ₽. За отработанные дни в августе: 45 842 / 12 / 31 х 24 = 2957,55 ₽. До снятия с учета предприниматель заплатит 29 698,72 ₽ и на эту сумму уменьшит налог по УСН.
Через три дня налоговая исключила предпринимателя из ЕГРИП. В течение 15 дней после ликвидации он доплатит остатки по взносам: 45 842 / 12 / 31 х 3 = 369,9 ₽.
Уменьшайте налог в один клик
Эльба займется налогами и ЕНС, а вы развитием бизнеса. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно
Коротко
- На УСН «Доходы» на взносы уменьшают исчисленный налог. На УСН «Доходы минус расходы» взносы включают в затраты, на которые уменьшают налоговую базу.
- Если у пользователя УСН «Доходы» нет сотрудников, он сокращает до 100% налога на взносы, в противном случае — до 50%.
- Закон 389-ФЗ сделал уменьшение налога на взносы проще: авансы разрешили сокращать даже до фактического перечисления взносов на ЕНС. Главное — перечислить все деньги до 31 декабря.
- На дополнительный взнос — 1% свыше 300 000 ₽ — уменьшают налог по УСН за год, за который уплачен взнос.
- В 2023-2025 гг. предприниматели могут сокращать налог по УСН на взносы, которые уплатили за прошлые периоды — 2022 год и ранее.
- Чтобы при ликвидации сократить налог по УСН на взносы, нужно перечислить их до подачи заявления о снятии с учета.
авансовые платежи по сотруднику при ИП УСН "Доходы" можно уменьшить на 100 %, если позволяет налог? Или только на 50%?
Например по УСН: 10 000 000 х 6% = 600 000 ₽.
Оплаты в 2023г:
Страх.взносы по сотруднику за год - 120 000р, +
1% с превышения 300 000 руб за 2023г. - 97 000р.,+
Фиксированный размер взносов за себя ИП - 45842 руб=
=262 842р
600 000-262 842= 337 158р доплатить, верно?