Льготные ставки УСН в 2024 году по регионам

Власти субъектов вправе уменьшать ставку единого налога при УСН по всему региону или по разным отраслям. В статье определяем понятие льготных тарифов, размеры и правила применения.

Ирина Максимук Специалист по налогам и учету

Базовые ставки

Обычно предприниматели на УСН платят 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами.

В 2024 году ставки увеличатся, если выполнить одно из условий:

• доход — от 199,35 млн ₽ до 265,8 млн ₽;
• количество работников — от 100 до 130 человек. 

Даже если раньше вы пользовались льготой по УСН, ставка увеличится до 8% и 20% соответственно. Пересчитывать налог с начала года не нужно — повышенную ставку применяют с квартала превышения. 

Пример

ООО «Синий цвет» применяет УСН «Доходы». В 1 квартале 2024 года компания заработала 100 млн ₽, в полугодии нарастающим итогом — 160 млн ₽, за 9 месяцев — 200 млн ₽. Годовой доход компании — 250 млн ₽. 

Авансовый платеж 1 квартала — 6 млн ₽.
За 2 квартал компания доплатит 
3,6 млн ₽ = (160 млн ₽ – 100 млн ₽)*6%.

Аванс 3 квартала бухгалтер посчитает уже по ставке 8%, поскольку в отчётном периоде был превышен предел дохода. 
3,2 млн ₽ = (200 млн ₽ – 160 млн ₽)*8%.

Годовой налог к доплате:
4 млн ₽ = (250 млн ₽ – 200 млн ₽)*8% 

Всего компания заплатит упрощённый налог за 2024 год: 
16,8 млн ₽ = 6 млн ₽ + 3,6 млн ₽ + 3,2 млн ₽ + 4 млн ₽

Льготная ставка УСН: порядок применения

Уменьшайте налог в один клик

Эльба займется налоговой рутиной, а вы — развитием бизнеса. Для новых ИП год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Что такое льготная ставка 

Власти регионов вправе уменьшить местный тариф УСН до 1% на «доходах» и до 5% на «доходах без расходов».

Но для вас льгота — не право. Считать налог по пониженной ставке можно только в случае, если бизнес подходит под условия.

На сайте ФНС можно уточнить действующие тарифы и увидеть ссылки на местные законы. Установите в верхней части страницы свой регион, опуститесь вниз в раздел «Особенности регионального законодательства» и загрузите местный закон.

Как подтвердить льготную ставку УСН 

Региональный закон может установить правило: сдать в инспекцию определённый пакет документов для подтверждения льготы. Если такого требования в законе нет, просто считайте налог по пониженному тарифу.

По какой ставке считать УСН, если есть обособленные подразделения

Компании на УСН и её простые обособленные подразделения считают и платят налог в целом по организации по ставке головного офиса. Важно, чтобы обособка не была филиалом или представительством. Иначе работать на УСН запрещено.

ИП определяет тариф УСН по своему месту жительства.

Пример

ООО «Пчёлка Майя» продаёт детские товары. Компания применяет УСН «Доходы минус расходы», находится в Ростове-на-Дону и имеет обособленное подразделение в Краснодаре. В Ростове местным законом для всех МСП принята льготная ставка с разницы между доходами и расходами — 10%. Несмотря на то, что в Краснодаре такие упрощенцы платят 15%, «Пчёлка Майя», как субъект МСП, посчитает налог для всей организации по льготной ставке.

Налоговая ставка 0% для ИП на УСН

В 2015 году появился термин — налоговые каникулы для ИП на УСН. Новые ИП в течение двух лет после открытия могут не платить единый налог. Правило нулевой ставки действует по решению региональных властей до 2024 года. 

Налоговый Кодекс предлагает список возможных бизнесов для введения каникул по УСН: производство, наука, бытовые услуги, социальная сфера и гостиничный бизнес. Окончательное решение за регионом.

Льготные ставки УСН в 2024 году

В 2024 году практически все российские регионы снизили ставки УСН. 

Например, в Краснодарском крае работники it-области платят упрощёнку по минимальным тарифам. А в Ростовской области, кроме аналогичных ставок по этим категориям, для всех МСП тариф с разницы между доходами и расходами — 10%.

В Свердловской области с доходов платят в основном по базовой ставке — 6%, кроме новых ИП по «нулевой». На «доходах без расходов» целый список компаний и ИП из производственной, торговой, социальной области и сферы it платят 5%, остальные — 7%.

Ставки по регионам со ссылками на местные законы-основания можно посмотреть в нашей статье.

Переезд в регион с пониженными ставками налогообложения

Поскольку применять пониженную ставку региона ваша обязанность, при переезде в «льготный» регион считайте налог уже по местному закону. 

Вопрос, как платить авансы и налог, если сменили регион в течение года, в 2024 году урегулирован в ст.346.21 НК РФ. Налог по итогу года считайте по новой ставке.

Пример

Елена — ИП на УСН «Доходы». В 1 квартале она применяла стандартную ставку УСН 6%. Доход 1 квартала — 200 тыс ₽. Авансовый платёж — 12 тыс ₽. Во 2-м квартале Елена переехала в соседнюю область с тарифом УСН — 1%. Доходы нарастающим итогом распределены так: 2 квартал — 500 тыс ₽, 3 квартал — 1 млн ₽, год — 1,5 млн ₽.

Аванс за 2 квартал — (500 тыс ₽* 1 / 100) – 12 тыс ₽ = 5 тыс ₽ – 12 тыс ₽. С учётом заплаченных 12 тыс ₽ Елена авансы 2 квартала не платила.

Аванс за 3 квартал — (1 000 тыс ₽ * 1 / 100) – 12 тыс ₽ = 10 тыс ₽ – 12 тыс ₽. В 3 квартале платежа к уплате тоже не будет.

Годовой налог — (1 500 тыс ₽ *1 / 100) – 12 тыс ₽ = 15 тыс ₽ – 12 тыс ₽ = 3 тыс ₽. По итогу года Елена заплатит 3 тыс ₽.

Некоторые предприниматели с целью экономии оформляют фиктивный переезд в «льготный» регион. Однако проверяющие легко вычисляют подобные схемы. Подвести может не только регистрация бизнеса в «нехорошей квартире», но и заправка автомобиля в другой области. Это приводит к доначислению налогов и штрафам за их неуплату по ст.122 НК РФ. Переезжая в регион с пониженной ставкой, будьте готовы к тому, что придётся доказывать налоговикам реальность бизнеса на новом месте.