НДС на УСН в 2025 года

С 1 января 2025 г. на пользователи упрощёнки работают с НДС. Рассказываем, кто должен платить, по каким ставкам и как получить освобождение.

Антон Артемов Экономист

Отчитаемся по НДС

Эльба автоматически заполнит декларацию по НДС 5% и рассчитает налоги

Попробовать бесплатно

Кто на УСН платил НДС с 2025 года

До 2025 года упрощёнка освобождала от НДС, кроме нескольких ситуаций:

• выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом;
• выполняете функции налогового агента: например, при покупке или аренде госимущества;
• ввозите товары из других стран;
• работаете по договору доверительного управления или другим соглашениям, перечисленным в ст. 174.1 НК РФ.

Что изменилось в 2025 году

С Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ на упрощёнке появился НДС.

НДС нужно будет платить, если годовая выручка больше 60 млн руб. Например, в августе 2025 г. доход превысил 60 млн руб. — с сентября выставляете счета-фактуры с выделенным налогом и платите НДС. Освободиться сможете с 2027 года, если за 2026 год выручка будет меньше 60 млн руб.

Если совмещаете упрощёнку с патентом, в лимите учитываются доходы по обоим режимам. Если по УСН получили 55 млн руб., а по ПСН — 5 млн, теряете освобождение и начинаете платить налог.

Год онлайн-бухгалтерии для новых ИП

Если зарегистрировались в ФНС меньше 3 месяцев назад — бесплатно пользуйтесь Эльбой целый год

Забрать за 0 ₽

Как работает НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Он добавляется к стоимости товаров и услуг или включается в неё.

Добавляется к стоимости. Допустим, вы продаёте товар за 10 000 ₽. Для него действует ставка 20%, поэтому покупатель заплатит 12 000 ₽. Налог добавился к стоимости: вы получили 10 000 ₽ за товар, а ещё 2000 ₽ — для налоговой, эти деньги потом заплатите в бюджет.

Включается в стоимость. Налог включён в стоимость товара. Вы получаете от клиента 10 000 ₽ и из этих денег потом платите налог. Чтобы выделить НДС, пользуются формулой:

Стоимость товара / 120 х 20%

Значения «120» и «20» меняются для других ставок. Если продукция облагается НДС по ставке 10%, то в расчёте — «110» и «10». Аналогично для других ставок.

Если НДС включен в стоимость, с 10 000 ₽ вы отдадите государству 1666,67 ₽. Но размер налога можно уменьшить вычетами — о них далее.

Стандартный порядок уплаты НДС

По общим правилам ставка НДС — 20%. Для некоторых товаров действуют льготные тарифы 10% и 0% — они перечислены в ст. 164 НК РФ. 

Представим, вы продали товар за 12 000 ₽ и должны заплатить НДС — 2000 ₽. Это называется «исходящий НДС», который вы выставили покупателям.

До этого вы покупали сырьё и пользовались услугами и были покупателем. И в стоимость этих товаров продавцы также включали НДС. То есть часть налога уже заплатили, но не напрямую, а через другую организацию. Это называется «входящий НДС», который заплатили контрагентам.

Входящий НДС — это и есть вычет, на который уменьшают полученный от клиентов НДС. Поэтому налог к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС. 

Вычет защищает от двойного налогообложения и снижает нагрузку. Поэтому сохраняйте первичные документы о закупках, чтобы подтвердить право на уменьшение НДС к уплате.

Например, для производства купили сырьё на 9000 ₽ с учётом входящего НДС — 1500 ₽. Затем продали товар за 12 000 ₽ с учётом исходящего НДС — 2000 ₽. За счёт вычета заплатите государству: 2000 — 1500 = 500 ₽.

Заплатите взносы за пару кликов

Онлайн-бухгалтерия напомнит о сроках уплаты и подготовит платёжку. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать в Эльбе

Особый порядок уплаты НДС

Закон № 176-ФЗ предусматривает особый порядок уплаты НДС по сниженным ставкам:

• 5% при годовом доходе до 250 млн ₽.
• 7% при годовом доходе от 250 до 450 млн ₽.

Если выручка превышает 450 млн ₽, вы потеряете право работать на УСН. Нужно перейти на общий режим и платить НДС в стандартном порядке.

При особом порядке нельзя уменьшать исходящий НДС на входящий.

На него переходят добровольно без уведомлений. Налоговая сама поймёт выбранный порядок из декларации, в которой укажете пониженную ставку. 

На особом порядке нужно отработать не менее 12 кварталов (3 года), если раньше не потеряете право применять УСН. Раньше перейти на стандартный порядок нельзя, поэтому заранее определите выгодный для себя вариант.

Что выгоднее, зависит от особенностей бизнеса. Особый порядок будет выгоднее для ИП и организаций, которые на покупку сырья и услуг с НДС тратят меньше 40% выручки.

Например, вы продали товар за 12 000 ₽ с учётом НДС — 2000 ₽. На сырьё потратили 6000 ₽ с учётом НДС — 1000 ₽. В бюджет заплатите 1000 ₽.

В этом случае выгоднее особой порядок. При ставке 5% продадите товар за 10 500 ₽ и заплатите государству 500 ₽ — в два раза меньше, чем на стандартном. 

Но если на покупку сырья и услуг с НДС тратите 10 500 ₽ с учётом НДС — 1750 ₽, то налог к уплате — 250 ₽. И в этом случае выгоднее работать по стандартным правилам.

Чтобы выбрать выгодный вариант, смотрите выручку и расходы за предыдущие периоды. Посчитайте, сколько бы заплатили НДС на стандартном и особом порядке. Выберите вариант, на котором меньше налогов и выше прибыль.

Индексация лимитов

Лимиты будут индексироваться на коэффициент-дефлятор по п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Так как упрощёнка сильно поменялась, на 2025 год коэффициент-дефлятор установили на уровне «1» — Федеральный закон от 29.10.2024 года № 362-ФЗ. 

Это значит, что действует стандартный лимит: освобождение от НДС действует, пока годовая выручка не превышает 60 млн ₽. Аналогично — общий лимит по упрощёнке: если доход превысит 450 млн ₽., нужно перейти на общий режим.

Если в 2026 году коэффициент-дефлятор повысят, например, до 1,1, то освобождение от НДС будет действовать, пока годовая выручка не превышает 66 млн ₽.

Отчётность по НДС

Вместе с уплатой НДС в любом порядке нужно готовить декларацию. Её сдают в налоговую по месту регистрации раз в квартал — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Срок уплаты НДС — до 28 числа каждого месяца. Если выпадает на выходной, то переносится на ближайший рабочий день. Например, если НДС за 2 квартал — 15 000 ₽, в июле, августе и сентябре уплачиваете по 5000 ₽.

Вам придётся выставлять покупателям счета-фактуры или УПД с выделенным налогом. И получать такие же от поставщиков, чтобы подтвердить право на вычет. 

Данные из выставленных и полученных счетов-фактур или УПД заносятся в книги покупок и продаж. В конце квартала по ним считают НДС к уплате. Налоговая может запросить книги, чтобы проверить правильность расчётов.

В Эльбе книги заполняются автоматически — в любой момент можно посмотреть, сколько НДС накопилось за текущий квартал.

Учёт доходов для расчёта налога по УСН

Для расчёта годового налога доходы и расходы учитываются без НДС. Например, годовая выручка — 72 млн ₽ с учётом НДС — 12 млн ₽. Налог рассчитываете не с 72, а с 60 млн ₽.

На УСН «Доходы минус расходы» уплаченный НДС относится к расходам, которые уменьшают базу налогообложения.

Освобождение от НДС при УСН в 2025 году

От НДС автоматически освобождены предприниматели и организации, которые зарабатывают меньше 60 млн ₽ в год или только зарегистрировались. Освобождение также распространяется при реализации подакцизной продукции. Уведомление для получения освобождения подавать не нужно. 

Можно добровольно перейти на особый порядок уплаты НДС по своему желанию, если выручка меньше 60 млн ₽. Для этого не нужны заявления: просто начните работать с НДС и по итогам квартал отправьте декларацию по НДС.

При переходе на УСН с других режимов требование для получения освобождения такое же — годовой доход не должен превышать 60 млн ₽ в год.

Коротко

1. С 1 января 2025 года пользователи УСН — плательщики НДС. От налога освобожден бизнес с годовой выручкой меньше 60 млн ₽.
2. НДС можно платить по ставкам 20, 10 или 0% с применением вычетов. Или перейти на особый порядок со ставками 5% и 7%, но без вычетов.
3. Лимиты индексируются на коэффициент-дефлятор по п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
4. Раз в квартал нужно сдавать декларацию по НДС, а платить налог — каждый месяц.
5. На УСН «Доходы» при расчёте налога берётся выручка без НДС. На УСН «Доходы минус расходы» уплаченный НДС относится к затратам и уменьшает базу налогообложения.