Ограничения и запреты для самозанятых в 2025 году

Режим самозанятости остаётся одним из самых простых способов легализовать доход. Но вместе с преимуществами идут ограничения. В этой статье разберёмся, что самозанятым запрещено, а что нет, и как не потерять право на НПД.

Иван Чекасин Эксперт по налогам и отчетности

Кто может быть самозанятым: базовые условия

Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость — это упрощённый налоговый режим для тех, кто хочет легально работать на себя без сложной отчётности.

Самозанятость доступна всем гражданам России с 14 лет, а также гражданам Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. С 2022 года оформить НПД могут жители Донецкой и Луганской народных республик. Несовершеннолетним для этого понадобится согласие родителей.

Год онлайн-бухгалтерии для новых ИП

Если зарегистрировались в ФНС меньше 3 месяцев назад — бесплатно пользуйтесь Эльбой целый год

Забрать за 0 ₽

Главное условие самозанятости — работать можно только на себя, никаких сотрудников в «штате» быть не должно. Самозанятый лично оказывает услуги, выполняет заказы или продаёт результаты своего труда. Вот классические примеры:

• репетиторы, переводчики, консультанты;
• мастера красоты, фотографы, дизайнеры;
• программисты, копирайтеры, маркетологи;
• водители такси или каршеринга;
• мастера бытовых услуг — от ремонта техники до мелких работ по дому;
• продавцы товаров «хенд-мейд».

Что лучше: самозанятость или официальное трудоустройство

У самозанятых есть «потолок» по доходу: заработок за год не должен превышать 2,4 млн рублей. За превышением надо следить самому. Если заработаете больше — придётся перейти на другой налоговый режим, например, выбрать ИП на УСН.

Важно: доход самозанятого считается не с даты регистрации, а с начала каждого календарного года — с 1 января. То есть, даже если вы зарегистрировались в приложении «Мой налог» в июле, годовой отсчёт всё равно идёт с января.

Ограничений для самозанятых по месячному доходу нет. Можно получить хоть 50 тысяч, хоть 500 тысяч за раз — налоговая смотрит только на общую сумму с начала года. Право на применение НПД сохраняется, пока ваш доход не превысил 2,4 млн рублей. Как только сумма стала больше — режим автоматически перестаёт действовать.

Разберём на примере. Самозанятый разработчик с января по август зарабатывал по 200 тысяч рублей в месяц — 1,6 млн в сумме. 15 сентября ему пришла оплата за крупный заказ — 900 000 рублей. В этот момент его доход с начала года вырос до 2,5 млн. Лимит превышен, а значит, с 15 сентября он уже не может работать на НПД. На сумму превышения в 100 000 рублей придётся платить налоги по другой системе.

Запрещённые виды деятельности для самозанятых

Федеральный закон № 422-ФЗ чётко обозначает ограничения для самозанятых по видам деятельности. Ниже перечислены те, которые запрещены.

Перепродажа товаров. Самозанятому нельзя закупать кружки на оптовом складе и перепродавать их в розницу через маркетплейс. Другое дело — закупать те же кружки и наносить на них оригинальные надписи или рисунки. Их можно легально продавать как товары собственного производства.

Самозанятым: какой товар продавать можно, а какой нет

Производство подакцизных товаров. Это товары, на которые государство устанавливает особый налог — акциз. Будучи самозанятым, производить такие товары нельзя. Чаще всего это продукция, связанная с высокими доходами от продажи: алкоголь, табачные изделия, бензин, моторные масла.

Логика проста: режим НПД задуман для небольших доходов, а производство подакцизной продукции — это большой бизнес с серьёзным регулированием: лицензии, акцизные марки, контроль качества. Если человек хочет работать в этой сфере — ему нужно открывать ИП или юрлицо и принимать общие правила игры.

Производство товаров, подлежащих обязательной маркировке. В России есть категории товаров, которые по закону необходимо маркировать специальным цифровым кодом Data Matrix: так государство борется с товарами низкого качества и подделками. К таким товарам относятся, например, парфюмерия, молочные продукты, упакованная вода, одежда, обувь, лекарства, медицинские изделия, косметика, бытовая химия и другие категории — их список постоянно расширяется, поэтому важно отслеживать новости на сайте «Честного знака».

Например, самозанятый не может открыть магазин одежды, даже если он лично сшил каждую вещь. Большинство предметов одежды подлежат обязательной маркировке. Исключение возможно в случае, если в регионе предусмотрен статус ремесленника и изделие по закону можно признать ремесленным — при этом обычно требуется подтверждённое художественное образование или членство в ремесленной палате.

А вот пошив на заказ Минфин разрешил: это уже не массовое производство, а услуга «под клиента». Дополнительно можно оформить договор подряда или просто сохранить переписку и квитанции — этого достаточно, чтобы подтвердить законность сделки.

Новости для предпринимателей

Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык

Подписаться

Добыча полезных ископаемых. Эта деятельность связана с лицензированием, экологическим контролем и специфическими налоговыми обязательствами.

Ограничение кажется странным: вряд ли кто-то из самозанятых соберётся качать нефть. Но полезные ископаемые — это не только нефть и газ, но и песок, глина, щебень, торф, камень, уголь.

Допустим, человек придумал бизнес-идею: добывать песок или гравий — и продавать эти материалы местным застройщикам. Вот такой вариант под НПД точно не подходит.

Работа в интересах бывшего работодателя. Самозанятый не вправе применять НПД к доходам от реализации товаров, работ или услуг в интересах работодателя, с которым он состоял в трудовых отношениях менее двух лет назад.

Если человек уволился из компании и вскоре стал сотрудничать с ней как самозанятый, это всегда подозрительно для налоговой. ФНС может заподозрить схему ухода от налогов и оштрафовать работодателя. Но если с момента увольнения прошло более двух лет — сотрудничать можно.

Работа по агентским договорам. Сюда же относится работа по договорам поручения и прочие посреднические схемы. В этих случаях человек работает не на себя, а на другого.

Сдача в аренду нежилых помещений. Закон прямо устанавливает, что плательщики НПД могут сдавать только жилые помещения — квартиры, дома, комнаты. При этом в документах должно быть указано, что они жилые. Сдавать в аренду коммерческую недвижимость — офисы, склады, гаражи — самозанятым нельзя, это входит в запрещённые виды деятельности.

Чем ещё нельзя заниматься — смотрите в таблице. Добавили туда примеры для наглядности.

Ответы ФНС о налоге самозанятого

Ограничения по видам услуг

Режим самозанятости задуман для персонального обслуживания, а не для полноценного бизнеса с лицензированием или высокой регуляцией. Поэтому некоторые виды услуг самозанятые оказывать не могут.

Услуги, требующие лицензий или разрешений. Например, частная медицинская практика, образовательные программы, юридическая или аудиторская деятельность, нотариат — всё это предполагает открытие ИП.

Майнинг и операции с криптовалютами. Недавно вступили в силу новые правила для самозанятых: по Федеральному закону № 418-ФЗ, самозанятым запрещено заниматься майнингом и куплей-продажей цифровой валюты как профессиональной деятельностью.

Доставка. Самозанятые могут оказывать курьерские услуги, но с ограничениями. Например, у них обязательно должна быть контрольно-кассовая техника заказчика: плательщикам НПД запрещено самим принимать оплату от клиентов в пользу других лиц.

Ограничения по найму

Самозанятый не имеет права нанимать сотрудников, но и выполнять работу своими руками в буквальном смысле слова ему не обязательно. Можно привлекать третьих лиц — например, заключать разовые или проектные договоры с подрядчиками.

Возьмём тот же пример с кружками: самозанятый заказал макеты надписей и рисунков у фрилансера-дизайнера, потом заказал в типографии печать по керамике и стал продавать кружки как свои авторские произведения.

Сам он руками ничего не делал. Но идея была его, процесс он контролировал от начала до конца, и ответственность за результат несёт он — значит, самозанятый и считается производителем товара. Такая схема вполне законна.

А вот нанять помощника-менеджера, который займётся переговорами с дизайнерами, типографиями и поставщиками, на НПД нельзя. ФНС может посчитать такую деятельность предпринимательской, и самозанятый лишится своего статуса.

Кроме того, если нарушение выявлено, а доход уже получен, налоговая может пересчитать налоги с этого дохода по общему режиму налогообложения и доначислить НДФЛ, страховые взносы и штрафы.

Вывод: если хотите нанимать работников — режим самозанятости не для вас. Для работы с командой придётся открывать ИП или ООО.

Как фитнес-клубу насчитали налоги за самозанятых

Для работодателей

Эльба подготовит документы и отчеты за сотрудников в два клика

Попробовать бесплатно

Какие договоры может заключать самозанятый, а какие — нет

Самозанятый вправе заключать договоры, которые отражают его личную деятельность и не предполагают наличие наёмных работников или перепродажу чужих товаров. Перечислим основные виды:

Договор оказания услуг. Самозанятый выполняет работу лично и получает оплату напрямую от заказчика. Примеры: репетиторство, разработка сайтов, ремонт техники, фотосъёмка, дизайн, консультации.

Тут есть важный нюанс. Договор с самозанятым — это априори проектный договор. Самозанятого нельзя нанять как постоянного работника.

Например, если компания ежемесячно поручает бухгалтеру закрывать отчётность, считать зарплату, выполнять весь набор рутинных функций — это уже фактически трудовые отношения, просто замаскированные. Закон такие схемы запрещает.

Договор купли-продажи товаров собственного производства. Это могут быть «хенд-мейд» изделия, кондитерские изделия, украшения, мебель.

Договор на сдачу в аренду жилой недвижимости. Самозанятый может сдавать квартиру, комнату, дом посуточно или длительно.

Трудовой договор. Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору — если доход от НПД вы получаете не от работодателя, а от других заказчиков.

Договор проката или аренды. Особенно актуально для курьеров, которые пользуются имуществом заказчика — термосумками, униформой, велосипедом. Заказчики всегда заключают с курьерами договоры проката, потому что бесплатное использование имущества заказчика — это признак трудовых отношений и красный флажок для налоговой.

А вот какие договоры самозанятый заключать не может:

Договоры в интересах работодателя. Любые договоры с работодателем, у которого вы работали менее двух лет назад, подпадают под запрет — даже если текущий вид деятельности отличается от предыдущего.

Агентские договоры. Самозанятому нельзя работать агентом в интересах другой стороны. То же касается и договоров комиссии.

Договоры с наёмными работниками. Самозанятый не может заключать договоры найма: это превращает его деятельность в предпринимательство и лишает права на НПД.

Договоры, подразумевающие перепродажу. Соглашения о покупке и последующей продаже товаров, например дистрибьюторские — запрещены.

Эльба поможет с первичкой

Готовьте любые документы по сделке за пару минут в Эльбе. Для новых ИП год бесплатно

Создать документ

Штрафы за нарушение ограничений

ФНС серьёзно следит за соблюдением правил и наказывает нарушителей. Им грозит:

• утрата статуса самозанятого до конца года;
• доначисление налогов по общей системе налогообложения;
• уплата НДФЛ и соответствующих страховых взносов за сотрудников;
• штрафы за неправомерное применение НПД.

Продажа подакцизной продукции или оказание услуг без необходимой лицензии могут повлечь и более жёсткие меры от налоговой — вплоть до административного производства, а в крайних случаях и уголовной ответственности.