Ограничения АУСН: 10 причин, по которым можно слететь с режима

Разберём 10 причин, из-за которых можно потерять право на автоматизированную упрощёнку.

Елена Чекасина Эксперт Эльбы

В 2026 года автоматизированная упрощённая система (АУСН) остаётся одним из способов работать без НДС для малого и микробизнеса с выручкой 20–60 млн ₽ в год. Это спецрежим, задача которого максимально упростить налоговый учёт и избавить предпринимателей от лишней отчётности. На АУСН не платят взносы за сотрудников, кроме взносов за травматизм, а налоги считает сама ФНС.

Выглядит привлекательно, и во многих случаях режим действительно выгоден. Но у медали есть и обратная сторона: с АУСН легко слететь, причём задним числом и без предупреждения. Чтобы этого не случилось, нужно чётко понимать, где проходят границы режима.

Перечень оснований для утраты права установлен Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Если хотя бы одно условие нарушено, режим прекращается без какого-либо решения инспекции, по факту нарушения. Ниже разберём их подробно.

Новым ИП – год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

1. Доход с начала года превысил 60 млн ₽

Лимит дохода на АУСН — 60 млн ₽ с начала календарного года. Как только бизнес превышает эту сумму, право на спецрежим теряется. Причём момент нарушения считается не с того дня, когда вы это заметили, а с первого числа месяца, в котором произошло превышение. Например, если выручка перевалила за 60 млн 28 августа, то формально ваше право на АУСН пропало уже с 1 августа.

Скрыть превышение не получится: налоговая видит поступления по расчётному счёту и данные онлайн-касс. Поэтому за этим лимитом нужно следить самостоятельно и лучше с запасом.

2. Средняя численность работников за месяц — больше 5 человек

Лимит в 5 сотрудников — базовое условие для применения АУСН, и соблюдать его нужно каждый месяц. Причём в расчёт средней численности идут не только штатные сотрудники, но и внешние совместители и исполнители по договорам ГПХ.

Важный нюанс по договорам ГПХ: если вы часто их заключаете, контролируйте сроки. За каждый календарный день действия договора исполнитель учитывается в численности. Даже короткие договоры с разными людьми в течение месяца могут дать превышение.

Самозанятых и ИП в среднюю численность штата не включают. Это прямо сказано в Приказе Росстата от 17.11.2025 № 638. Значит, бизнес на АУСН может взять в штат пять работников, а сверху — сотрудничать с любым количеством самозанятых и ИП.

Напомним, что сотрудничество с самозанятыми не должно быть по факту трудовыми отношениями. ФНС давно и системно борется с оформлением работников в самозанятые. Если налоговая заподозрит трудовые отношения, то она переквалифицирует договор ГПХ в трудовой, доначислит НДФЛ и страховые взносы, наложит штраф.

3. Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн ₽

В тексте закона говорится только об организациях. Однако по аналогии с УСН ограничение в будущем могут распространить и на ИП — поэтому всем налогоплательщикам на АУСН стоит следить за этим показателем и не доводить до крайних значений.

4. Открыт расчётный счёт в банке, не включённом в перечень ФНС

Банки, в которых у предпринимателя на АУСН есть счета, должны входить в перечень уполномоченных кредитных организаций. Это особенность режима: именно банки передают ФНС данные по операциям клиента, а налоговая использует эти данные для расчёта налога.

Причём потерять право на режим можно даже из-за давно забытого счёта. К примеру, у вас остался открытый счёт в банке, который не входит в перечень. Если на него внезапно поступили деньги, право на АУСН теряется.

5. Зарплата выплачена работнику наличными

На АУСН платить физлицам можно только в безналичной форме. Это касается не только зарплаты штатных сотрудников, но и вознаграждений исполнителей по договорам ГПХ. Речь в законе идёт о любых доходах, которые вы платите физлицам, в том числе компенсациях, премиях, отпускных — всё это только по безналу.

Для работодателей

Эльба подготовит документы и отчеты за сотрудников в два клика

Попробовать бесплатно

6. В штате появились работники-нерезиденты

В штате на АУСН могут быть только налоговые резиденты РФ. Налоговый резидент — это человек, который находился в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причём важно не только наличие статуса на момент найма, но и его сохранение в процессе работы: то есть работодатель обязан контролировать время пребывания сотрудника на территории России.

Классическая рискованная ситуация: удалёнщик уезжает из страны на долгий срок, теряет статус резидента и не сообщает об этом. В этом случае у работодателя пропадает право на АУСН.

Иностранцев брать на работу при АУСН можно: если они живут в России нужное количество дней, они резиденты.

7. В штате появились работники, которым положена досрочная пенсия

Вокруг этого ограничения много мифов. Некоторые считают, что на АУСН в штате не должно быть сотрудников, у которых в принципе был «вредный» стаж — например, человек какое-то время назад работал на вредном производстве. На самом деле это не так.

Если вы прямо сейчас привлекаете работников для вредных работ, применять АУСН вы не сможете. А если ваш сотрудник когда-то работал на вредном производстве, но у вас занимается обычной деятельностью — это не запрещено.

Работать на АУСН можно и в Эльбе. Сервис ускорит работу с первичкой, возьмёт на себя кадровый учёт и выплаты сотрудникам.

Узнать больше

8. Организация открыла филиал или обособленное подразделение

Сразу скажем: это ограничение — только для компаний. У компании на АУСН не должно быть филиалов и обособленных подразделений. У ИП ответвлений бизнеса в принципе нет, поэтому он может перейти на режим с несколькими торговыми точками, допофисами, складами.

Теперь разберёмся с понятиями. Филиал — это ещё одна точно такая же полноценная компания, которую открыли по другому адресу. Он вписан в ЕГРЮЛ, работает по положению, у него есть руководитель.

Обособленное подразделение — это часть компании не по юридическому адресу, на котором оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца. Рабочим считается место, где сотрудник должен находиться в рабочее время, а работодатель может проверить, там ли он. К примеру, стол и ноутбук менеджера по продажам — рабочее место. Станок мастера — тоже. Для официанта рабочее место — зал кафе, а для продавца — прилавок.

На деле подразделения — это сетевые магазины, салоны и общепит, допофисы, склады, переговорные, производство с розничными точками по другим адресам, а также совмещение двух бизнесов, например, магазин и кафе — если на этих точках есть стационарные рабочие места.

Вот что не относится к подразделениям:

• торговые автоматы;
• водный транспорт, например прогулочный катер;
• стройплощадки;
• разъездная работа — например, мастер чинит кофейные автоматы клиентов по их адресам;
• недвижимость, которую сдают — если там нет рабочих мест, например, обслуживающего персонала.

9. Бизнес начал вид деятельности, запрещённый для АУСН

На АУСН нет списка направлений, которыми может заниматься бизнес. Главное — соответствовать общим требованиям по выручке и количеству сотрудников. Зато есть перечень видов деятельности, которыми заниматься нельзя. Они перечислены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Например, АУСН не подходит для банков, страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, инвестиционных фондов, микрофинансовых организаций и ломбардов. Также нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать азартные игры.

10. ИП ведёт посредническую деятельность

Одно из ограничений АУСН — запрет работать в интересах другого лица. Речь о таких ролях:

• Агент по агентскому договору. Например, рекламный агент блогера: ищет рекламодателей, подписывает от его имени контракты и принимает гонорары. Ещё пример — риелтор с полномочием заключать договор купли-продажи недвижимости от имени собственника.
• Комиссионер по договору комиссии. К примеру, ИП продаёт б/у автомобили клиентов в салоне.
• Поверенный по договору поручения. Например, подаёт от имени клиента документы на получение визы.

При этом на АУСН может спокойно работать бизнес, который выступает другой стороной посреднического договора — например, как принципал по агентскому договору. Сюда относятся в том числе селлеры на маркетплейсах. Селлер действует в своих интересах, а не в интересах третьих лиц, поэтому может продавать свои товары на электронных площадках. Но нужно смотреть на конкретную модель взаимодействия. К примеру, продавать чужие товары и брать за это комиссию запрещено.

Когда право на АУСН считается утраченным

Право на АУСН утрачивается с первого числа того календарного месяца, в котором допущено нарушение.

Есть три типичные ситуации, в которых бизнес узнаёт об утрате права на спецрежим.

Ситуация 1. Бизнес сам отследил нарушение. По замыслу правил для АУСН бизнес сам должен отследить выход за ограничения — например, когда превысил лимит дохода или нанял шестого сотрудника.

В этом случае в налоговую надо отправить уведомление об утрате права на АУСН. Сделать это можно через личный кабинет или банк, срок — до 15 числа следующего месяца.

По умолчанию бизнес при этом окажется на общей системе налогообложения. Поэтому вместе с уведомлением об утрате права нужно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН. Режим заработает с даты утраты права на АУСН, а УСН будет с НДС.

Налоги за время работы на АУСН не пересчитывают. Штрафов за нарушение режима в этом случае нет.

Ситуация 2. Нарушение увидела ФНС. На АУСН налоговая сама считает налоги бизнеса раз в месяц, доходы с назначением платежа она видит в личном кабинете и онлайн-кассе. Поэтому налоговая легко может узнать выход бизнеса за ограничения для АУСН — например, увидеть, что доход превысил 60 млн ₽.

В этом случае ФНС в течение 10 дней сама пришлёт уведомление об утрате права через личный кабинет или банк. Право на АУСН пропадёт также с первого числа текущего месяца, когда бизнес нарушил ограничение. И тоже по умолчанию бизнес попадёт на общую систему налогообложения.

После получения уведомления от налоговой у вас есть 30 дней, чтобы подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.

Ситуация 3. Нарушение нашли на камеральной проверке. Раз в год с 1 февраля налоговая проводит камеральную проверку. Декларации о доходах и другие отчёты на АУСН не сдают, но верность уплаты налогов за предыдущий год всё равно смотрят.

На камеральной проверке налоговая может найти нарушения ограничений. К примеру, налоговая выяснила, что в октябре прошлого года бизнес нанял работника-нерезидента. Тогда с 1 октября налоги пересчитают по общей системе, а к ним добавят пени и штраф.

Ведите учёт без бухгалтера

Эльба поможет заплатить налоги и взносы, сдать отчёты. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать бесплатно

Можно ли вернуться на АУСН

После утраты права на АУСН вернуться на неё можно со следующего года. Есть одно исключение: вернуться в новом году не получится, если вы слетели с режима из-за превышения лимита дохода в 60 млн ₽ — его считают и за предыдущий год тоже. Остальные ограничения можно контролировать и при желании вернуться на режим.