Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Сделать это можно, если выполняются следующие условия...

Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Сделать это можно, если выполняются следующие условия (ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 06.08.2015 №03-08-05/45365):

  • доходы, полученные за пределами РФ, учтены при определении налоговой базы. Причем кроме доходов нужно учесть и расходы, произведенные в том числе за пределами России;
  • налог фактически уплачен в иностранном государстве с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (если соглашение заключено).

Если уплата или удержание налога произведены с нарушением норм соглашения, то компания теряет право на зачет и должна обратиться в компетентный орган иностранного государства с заявлением на возврат налога.

Как рассчитать предельную величину суммы налога, подлежащего зачету?

  1. Определить сумму налога на прибыль, применив к разнице между «зарубежными» доходами и расходами налоговые ставки, которые действуют в России.
  2. Сравнить полученную сумму с суммой налога, уплаченного за границей. Если она больше уплаченной, то зачесть можно полную сумму налога. Если меньше — то зачет можно провести только на предельную величину суммы налога, подлежащего зачету (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 24.05.2011 №03-03-06/1/304).

Зачесть налог можно в любом отчетном (налоговом) периоде при условии, что в этом периоде компания получила прибыль. Если же финансовый результат отрицательный, то по итогам данного периода налог зачесть нельзя (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2015 №03-08-05/25712).

Напомним, что право на зачет налога сохраняется за организацией в течение трех лет (письмо Минфина России от 02.10.2014 №03-08-05/49453).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Как подтвердить право на зачет?

В налоговую инспекцию нужно представить:

  • документы, которые подтверждают уплату налога в иностранном государстве;
  • декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ). Если с декларацией все понятно, то перечень документов, подтверждающих уплату налога за рубежом, действующим законодательством не установлен. По мнению Минфина России, подтвердить уплату налога за границей могут платежные поручения, справки иностранных налоговых органов, SWIFT-сообщения иностранных налоговых агентов, копии контрактов (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-08-05). Причем подтверждающие документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский.

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

НДС

2-НДФЛ за 2018 год: новая форма

Работодатели должны в 2019 году подать 2-НДФЛ по новой форме. Такое решение приняла ФНС в октябре 2018 года, утвердив бланки отчета для представления в налоговую службу и для выдачи по требованию работника. Особенности введенных отчетных форм, примеры их заполнения и сроки представления в госорган смотрите далее.

НДФЛ

Отчетность за I квартал 2019 года

То, какую отчетность нужно сдавать компании, зависит от ее режима налогообложения, наличия наемных работников, а также от организационно-правовой формы. Расскажем, куда и когда организации должны отправить отчеты за I квартал 2019 года.

Периоды отчетности

6-НДФЛ в 2019 году

Законодательные инициативы 2018 года не коснулись подоходного налога, тем самым сохранив отчет 6-НДФЛ в неизменном виде. Это хорошая новость для работодателей, которые в 2019 году продолжат отчитываться в налоговую инспекцию по прошлогодней форме.

НДФЛ

Налоговая декларация УСН за 2018 год

Компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения обязаны сдавать налоговую декларацию по УСН. Заполняется документ достаточно просто. В нашей статье вы можете найти пошаговую инструкцию по занесению данных в декларацию, а также порядок ее подачи в налоговую.

Налоги и отчеты на УСН

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.