Как зачесть сумму налога, уплаченного за границей, в счет налога на прибыль

Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Сделать это можно, если выполняются следующие условия...

Российские организации могут получать доходы от деятельности за границей. Налоги с таких доходов, уплаченные в иностранном государстве, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Сделать это можно, если выполняются следующие условия (ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 06.08.2015 №03-08-05/45365):

  • доходы, полученные за пределами РФ, учтены при определении налоговой базы. Причем кроме доходов нужно учесть и расходы, произведенные в том числе за пределами России;
  • налог фактически уплачен в иностранном государстве с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (если соглашение заключено).

Если уплата или удержание налога произведены с нарушением норм соглашения, то компания теряет право на зачет и должна обратиться в компетентный орган иностранного государства с заявлением на возврат налога.

Как рассчитать предельную величину суммы налога, подлежащего зачету?

  1. Определить сумму налога на прибыль, применив к разнице между «зарубежными» доходами и расходами налоговые ставки, которые действуют в России.
  2. Сравнить полученную сумму с суммой налога, уплаченного за границей. Если она больше уплаченной, то зачесть можно полную сумму налога. Если меньше — то зачет можно провести только на предельную величину суммы налога, подлежащего зачету (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 24.05.2011 №03-03-06/1/304).

Зачесть налог можно в любом отчетном (налоговом) периоде при условии, что в этом периоде компания получила прибыль. Если же финансовый результат отрицательный, то по итогам данного периода налог зачесть нельзя (п. 3 ст. 311 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2015 №03-08-05/25712).

Напомним, что право на зачет налога сохраняется за организацией в течение трех лет (письмо Минфина России от 02.10.2014 №03-08-05/49453).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Как подтвердить право на зачет?

В налоговую инспекцию нужно представить:

  • документы, которые подтверждают уплату налога в иностранном государстве;
  • декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ). Если с декларацией все понятно, то перечень документов, подтверждающих уплату налога за рубежом, действующим законодательством не установлен. По мнению Минфина России, подтвердить уплату налога за границей могут платежные поручения, справки иностранных налоговых органов, SWIFT-сообщения иностранных налоговых агентов, копии контрактов (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-08-05). Причем подтверждающие документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский.

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика. Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.