Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

Доходы

Доходы, которые относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, нельзя учесть при расчете налога на прибыль единовременно. Например, это в полной мере относится к доходам в виде арендной платы по договору, заключенному на длительный срок. Такие доходы следует учитывать в расходах в течение определенного срока (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то доходы по договорам, действующим более одного налогового периода и не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг), можно распределять (п. 2 ст. 271 НК РФ):

  • равномерно в течение срока действия договора;
  • пропорционально признанию расходов по указанным работам (услугам).

Если период действия договора — менее одного налогового периода, то компании, применяющие метод начисления, должны признавать доходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Фирмы, применяющие кассовый метод учета доходов и расходов, не должны распределять доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Такие доходы следует признать единовременно при поступлении денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

extern

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Расходы

Расходы, понесенные организацией в рамках договора, который предусматривает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и не предусматривает поэтапную сдачу товаров (работ, услуг), признаются в налогом учете по принципу равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, которые относятся к будущим периодам, оплачены, но при этом не осуществлены, для целей налогообложения прибыли считаются авансами выданными.

Например, это относится к предоплаченной абонентской плате. Такие расходы можно учитывать при расчете налоговой базы только при прекращении встречного обязательства (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ). Иными словами, эти расходы можно признать только при получении товаров (работ, услуг).

Также и некоторые конкретные виды расходов нельзя учитывать единовременно. К таким расходам, например, относятся:

  • расходы по обязательному и добровольному страхованию;
  • расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов;
  • убыток от реализации амортизируемого имущества (п. 1, 6 ст. 272, п. 2 ст. 261, п. 9 ст. 272, п. 3 ст. 268 НК РФ).

Так, например, предоплаченные одним платежом расходы по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), которые заключены на срок более одного отчетного периода, признаются в составе расходов равномерно в течение срока договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если предоплата перечислена несколькими платежами, то затраты по каждому из платежей следует признавать в течение срока, который соответствует периоду уплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Конечно, вышесказанное относится к компаниям на методе начисления. При использовании кассового метода такие расходы можно учесть единовременно, в момент оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).


Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Резерв по сомнительным долгам должен формироваться каждый отчетный период по налогу на прибыль. Таким образом, если компания рассчитывает налог на прибыль ежеквартально, то резерв следует формировать раз в квартал.

Как сформировать первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете

Первоначальная стоимость, которую сформировали при поступлении ОС в компанию, в процессе эксплуатации не меняется. Исключение — реконструкция, модернизация, достройка, дооборудование, техническое перевооружение и частичная ликвидация ОС...

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2022 году. Ставка налога на прибыль и в 2021, и в 2022 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы. По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.