Как учесть доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам

При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

При ведении деятельности организация может столкнуться с доходами и расходами, которые относятся не к одному, а к нескольким отчетным периодам. Учет таких доходов и расходов имеет свои особенности.

Доходы

Доходы, которые относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, нельзя учесть при расчете налога на прибыль единовременно. Например, это в полной мере относится к доходам в виде арендной платы по договору, заключенному на длительный срок. Такие доходы следует учитывать в расходах в течение определенного срока (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то доходы по договорам, действующим более одного налогового периода и не предусматривающим поэтапную сдачу работ (услуг), можно распределять (п. 2 ст. 271 НК РФ):

  • равномерно в течение срока действия договора;
  • пропорционально признанию расходов по указанным работам (услугам).

Если период действия договора — менее одного налогового периода, то компании, применяющие метод начисления, должны признавать доходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Фирмы, применяющие кассовый метод учета доходов и расходов, не должны распределять доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Такие доходы следует признать единовременно при поступлении денежных средств (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Расходы

Расходы, понесенные организацией в рамках договора, который предусматривает получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и не предусматривает поэтапную сдачу товаров (работ, услуг), признаются в налогом учете по принципу равномерности признания доходов и расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Расходы, которые относятся к будущим периодам, оплачены, но при этом не осуществлены, для целей налогообложения прибыли считаются авансами выданными.

Например, это относится к предоплаченной абонентской плате. Такие расходы можно учитывать при расчете налоговой базы только при прекращении встречного обязательства (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ). Иными словами, эти расходы можно признать только при получении товаров (работ, услуг).

Также и некоторые конкретные виды расходов нельзя учитывать единовременно. К таким расходам, например, относятся:

  • расходы по обязательному и добровольному страхованию;
  • расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов;
  • убыток от реализации амортизируемого имущества (п. 1, 6 ст. 272, п. 2 ст. 261, п. 9 ст. 272, п. 3 ст. 268 НК РФ).

Так, например, предоплаченные одним платежом расходы по договорам обязательного и добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), которые заключены на срок более одного отчетного периода, признаются в составе расходов равномерно в течение срока договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если предоплата перечислена несколькими платежами, то затраты по каждому из платежей следует признавать в течение срока, который соответствует периоду уплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Конечно, вышесказанное относится к компаниям на методе начисления. При использовании кассового метода такие расходы можно учесть единовременно, в момент оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).


Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика. Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.