Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Перед тем как говорить об особенностях учета материальных расходов организации, необходимо определиться, какие расходы считаются материальными. Итак, к материальным расходам относятся следующие затраты в виде стоимости (п. 1 ст. 254 НК РФ):

1. Приобретенного сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (работ, услуг);
2. Материалов, предназначенных для упаковки и иной подготовки товаров к продаже;
3. Инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
4. Комплектующих изделий и полуфабрикатов;
5. Топлива, воды, энергии, используемых на технологические нужды;
6. Работ и услуг производственного характера, которые выполняются сторонними организациями и ИП или структурными подразделениями компании;
7. Содержания и эксплуатации ОС и иного имущества природоохранного назначения.

С полным перечнем материальных расходов можно ознакомиться в статье 254 НК РФ. Причем приведенный перечень не является закрытым. Дело в том, что к материальным расходам могут быть отнесены любые расходы, связанные с производственным процессом. Главное, чтобы они были экономически целесообразными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Также к материальным расходам приравниваются следующие виды затрат (п. 7 ст. 254 НК РФ):

1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.
2. Потери от недостачи или порчи материально-производственных запасов при их хранении и транспортировке в пределах установленных норм.
3. Технологические потери при производстве и транспортировке.
4. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.

Сырье и материалы, приобретенные компанией, следует учесть по их фактической стоимости, включающей в себя не только их цену, но и расходы на транспортировку, пошлины и сборы, вознаграждения посредника, стоимость невозвратной тары и другие затраты, связанные с их приобретением (п. 2, 3 ст. 254 НК РФ).

Сырье и материалы, отпускаемые в производство, можно списать одним из трех способов, предусмотренных действующим законодательством (п. 8 ст. 254 НК РФ):

1. По стоимости единицы запасов, то есть по фактической стоимости каждой единицы сырья и материалов.
2. По средней стоимости материалов по видам.
3. По стоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Выбранный способ следует закрепить в налоговой учетной политике.