Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Как провести затраты на ремонт? Ремонт неисправного основного средства может быть произведен как хозяйственным, так и подрядным способом. Затраты на ремонт нужно учесть в отдельном регистре, включив...

Что такое ремонт ОС

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и ломаются. Вышедшие из строя объекты можно восстановить и продолжать использовать для ведения предпринимательской деятельности. Восстановление ОС, которое заключается в устранении возникшей неисправности и не меняет его свойств, называется ремонтом.

Ремонт ОС следует отличать от его модернизации и реконструкции — порядок их учета отличается. Разобраться, является ли производимые действия ремонтом, помогут, например:

  • Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 №279;
  • Ведомственные строительные нормы №58-88(Р), утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 №312 (письма Минфина России от 24.03.2010 №03-11-06/2/41, 25.02.2009 №03-03-06/1/87).

Если в компании возникла необходимость ремонта ОС, то ее нужно подтвердить, составив дефектную ведомость. В некоторых секторах экономики предусмотрены специальные унифицированные формы. Если же специально разработанной ведомости нет, то ее можно составить самостоятельно. Главное, чтобы она соответствовала всем признакам первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Как провести затраты на ремонт

Ремонт неисправного основного средства может быть произведен как хозяйственным, так и подрядным способом.

Затраты на ремонт нужно учесть в отдельном регистре, включив:

  • стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта;
  •  расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
  • прочие расходы, связанные с ведением указанного ремонта собственными силами;
  • затраты на оплату работ, выполненных сторонними силами (абз. 3 ст. 313, п. 1 ст. 324 НК РФ).

Что касается налогового учета расходов на ремонт ОС, то их следует включить в состав прочих расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Естественно, это касается затрат на ремонт основных средств, используемых для ведения предпринимательской деятельности. Необходимо добавить, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на ремонт не только собственных, но и арендованных объектов (п. 2 ст. 260 НК РФ, ст. 616 ГК РФ).

Затрат на ремонт ОС непроизводственного назначения в состав налоговой базы по налогу на прибыль не включаются (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок учета расходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет организация. Если компания использует метод начисления, то расходы на ремонт признаются по мере их возникновения (п. 5 ст. 272 НК РФ). Если же фирма применяет кассовый метод, то расходы признаются по мере их возникновения и оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Также компания может создать резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Рыночную стоимость материалов, полученных при ремонте, следует включить в состав внереализационных доходов организации (ст. 105.3,  250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждают чиновники (письма Минфина России от 28.09.2009 №03-03-06/1/620, от 27.05.2010 №03-03-06/1/352). Датой признания таких доходов считается день поступления полученных материалов на склад компании (п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Отчетность за 3‑й квартал 2019 года

Октябрь — один из самых насыщенных месяцев в календаре бухгалтера: впереди закрытие квартала, отчеты, налоги, взносы. Чтобы вовремя отчитаться за 3-й квартал 2019 года, воспользуйтесь подсказками, собранными в этой статье.

Периоды отчетности

Как проверить по ИНН, какую отчетность в Росстат нужно сдавать

Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

Отчетность в Росстат

Отчетность за второй квартал 2019 года

В течение года календарь бухгалтера не менее насыщен, чем во время годовой отчетной кампании — в нем присутствуют ежемесячные и квартальные отчеты и платежи. При этом нужно помнить, что после 2018 года состав и содержание форм отчетности изменились, — и не использовать старые бланки. Актуальную информацию об отчетах за второй квартала 2019 года читайте далее.

Периоды отчетности

Транспортный налог организаций

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Налоги и отчеты на ОСНО

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Налоги и отчеты на ЕНВД

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.