Как учесть ремонт основного средства при расчете налога на прибыль

Что такое ремонт ОС

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и ломаются. Вышедшие из строя объекты можно восстановить и продолжать использовать для ведения предпринимательской деятельности. Восстановление ОС, которое заключается в устранении возникшей неисправности и не меняет его свойств, называется ремонтом.

Ремонт ОС следует отличать от его модернизации и реконструкции — порядок их учета отличается. Разобраться, является ли производимые действия ремонтом, помогут, например:

  • Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 №279;
  • Ведомственные строительные нормы №58-88(Р), утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 №312 (письма Минфина России от 24.03.2010 №03-11-06/2/41, 25.02.2009 №03-03-06/1/87).

Если в компании возникла необходимость ремонта ОС, то ее нужно подтвердить, составив дефектную ведомость. В некоторых секторах экономики предусмотрены специальные унифицированные формы. Если же специально разработанной ведомости нет, то ее можно составить самостоятельно. Главное, чтобы она соответствовала всем признакам первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Отправить заявку

Как провести затраты на ремонт

Ремонт неисправного основного средства может быть произведен как хозяйственным, так и подрядным способом.

Затраты на ремонт нужно учесть в отдельном регистре, включив:

  • стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта;
  •  расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт;
  • прочие расходы, связанные с ведением указанного ремонта собственными силами;
  • затраты на оплату работ, выполненных сторонними силами (абз. 3 ст. 313, п. 1 ст. 324 НК РФ).

Что касается налогового учета расходов на ремонт ОС, то их следует включить в состав прочих расходов по налогу на прибыль (п. 1 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). Естественно, это касается затрат на ремонт основных средств, используемых для ведения предпринимательской деятельности. Необходимо добавить, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на ремонт не только собственных, но и арендованных объектов (п. 2 ст. 260 НК РФ, ст. 616 ГК РФ).

Затрат на ремонт ОС непроизводственного назначения в состав налоговой базы по налогу на прибыль не включаются (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Порядок учета расходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет организация. Если компания использует метод начисления, то расходы на ремонт признаются по мере их возникновения (п. 5 ст. 272 НК РФ). Если же фирма применяет кассовый метод, то расходы признаются по мере их возникновения и оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Также компания может создать резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ).

Рыночную стоимость материалов, полученных при ремонте, следует включить в состав внереализационных доходов организации (ст. 105.3,  250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Правомерность такого подхода подтверждают чиновники (письма Минфина России от 28.09.2009 №03-03-06/1/620, от 27.05.2010 №03-03-06/1/352). Датой признания таких доходов считается день поступления полученных материалов на склад компании (п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).


Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика. Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.