Как учесть частичную ликвидацию ОС при расчете налога на прибыль

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

Для этого нужно создать комиссию, которая осмотрит данное ОС, определит целесообразность его дальнейшего использования в части, подлежащей ликвидации, и установит возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающей части ОС (п. 77 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Решение, вынесенное комиссией, должен утвердить руководитель компании, издав соответствующий приказ.

Расходы на ликвидацию части ОС и ее остаточную стоимость можно учесть при расчете налога на прибыль, включив в состав внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подтверждают правомерность данных действий чиновники Минфина (письмо Минфина России от 19.08.2011 № 03-03-06/1/503). Порядок расчета суммы, на которую можно уменьшить первоначальную стоимость частично ликвидируемого объекта и соответствующую сумму амортизации, приведен в письме Минфина России от 27.08.2008 № 03-03-06/1/479.

Что касается начисления амортизации по частично ликвидируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • работы длятся не более 12 месяцев;
  • работы длятся более 12 месяцев, но ОС используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Сделать это нужно с месяца, который следует за месяцем начала частичной ликвидации. Продолжить амортизировать ОС можно с месяца, следующего за месяцем окончания работ (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

После завершения работ по частичной ликвидации нужно пересчитать ежемесячную норму амортизации с учетом изменившейся стоимости объекта. Причем норма амортизации и срок полезного использования объекта останутся прежними (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Узлы, детали и материалы, полученные в результате частичной ликвидации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов организации. Сделать это нужно по их  рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ). Если в дальнейшем выявленные материалы будут использованы в производстве, то их рыночную стоимость можно будет включить в состав расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ). В аналогичном порядке нужно будет поступить, если полученные в результате частичной ликвидации ОС материалы будут реализованы на сторону.

Если по итогам проведенной частичной ликвидации уменьшится площадь объекта недвижимости, то данные изменения необходимо зарегистрировать в ЕГРП (п. 68 Правил, утв. приказом Минэкономразвития России от 23.12.2013 №765).


Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика. Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.