Отчетность при ликвидации ООО

Учредители компании могут закрыть ее в любой момент. Но прежде чем ИФНС внесет запись о ликвидации организации, необходимо сдать комплект отчетности. Какие отчеты и куда сдавать, кто их подписывает — расскажем в статье. 

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Что сдавать при ликвидации ООО

Процесс ликвидации может занять от трех месяцев до года. Пока идут необходимые процедуры, компания обязана отчитываться в стандартном режиме. То есть ООО должно сдавать отчетность в ИФНС, СФР и другие контролирующие органы в зависимости от вида деятельности и нюансов работы. Порядок сдачи отчетности регламентирован НК РФ, ГК РФ и отдельными федеральными законами.

Бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО

В состав бухгалтерской отчетности компаний входят:

• баланс,
• отчет о финансовых результатах 
• и приложения к балансу. 

Как известно, такой комплект подается в налоговую службу раз в год. 
Приняв решение закрыть фирму, бухгалтеру придется составить два ликвидационных баланса. Один из них называется промежуточный, второй — окончательный.

Создание промежуточного ликвидационного баланса продиктовано нормами ст. 63 ГК РФ. Оформляется такой баланс на стандартном бланке. То есть визуально он выглядит, как обычный годовой баланс. Однако нужно поставить отметку «Промежуточный ликвидационный баланс» или «Ликвидационный баланс» (Письмо ФНС РФ от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Рекомендованная форма приведена в Письме ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@.

Составляется промежуточный баланс участниками ликвидационной комиссии после того, как истечет срок для взыскания кредиторской задолженности. Кредиторы могут предъявить претензии с момента размещения сообщения о ликвидации в журнале «Вестник государственной регистрации». Срок, в течение которого кредиторы могут заявить о своих правах, определяет ликвидационная комиссия. Минимальный срок для обращения — два месяца с момента опубликования сообщения. 

Исходя из этого, промежуточный баланс нужно отдать в налоговую инспекцию не ранее, чем через два месяца после отметки в «Вестнике». Обратите внимание, что законодательство не предусматривает обязанность сдавать промежуточный баланс в ФНС. Однако практика показала, что баланс лучше приложить к уведомлению о ликвидации юридического лица (форма Р15016) – тогда процесс ликвидации пройдет быстрее. 

В промежуточном балансе отражают: 

• данные об имуществе ликвидируемого ООО,
• список требований кредиторов,
• итоги рассмотрения претензий,
• перечень удовлетворенных требований, в том числе по решению суда.

Окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ) составляют на основании промежуточного баланса и операций, совершенных после подписания промежуточного баланса. То есть после закрытия долгов перед кредиторами, работниками, бюджетом и т.д. Этот баланс отражает сведения об оставшемся у ликвидируемой организации имуществе.

Важно! Нужно ли включать в окончательный баланс имущество, распределяемое между учредителями, — вопрос спорный. Рекомендуем уточнить этот момент у ИФНС.

Форма окончательного ликвидационного баланса утверждена в письме ФНС РФ от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@. До выхода этого письма окончательный баланс сдавали на стандартном бланке.

Отчетный период для ликвидируемой организации — период с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из ЕГРЮЛ.

По готовности окончательный ликвидационный баланс нужно представить в налоговый орган вместе с заявлением Р15016. Вместе с ОЛБ обычно сдают и последнюю бухгалтерскую отчетность.

Окончательный ликвидационный баланс и последнюю отчетность подписывают члены ликвидационной комиссии.

Налоговая отчетность при ликвидации ООО

Комплект налоговой ликвидационной отчетности аналогичен тому, который организация сдавала в период своей деятельности. Разница лишь в нюансах заполнения форм и в сроках отчетности.

Налоговые декларации нужно сдать до внесения в реестр отметки о закрытии компании. Налоговый период определяется исходя из периодичности отчетности. Годовые декларации сдаются за период с 1 января до даты внесения отметки о ликвидации. При этом день официальной ликвидации ООО не учитывается. На практике декларации подают в комплекте с окончательным ликвидационным балансом. Также налоговую отчетность можно представить вместе с промежуточным балансом при условии, что после не будет налогооблагаемых операций. Исключение — расчет по страховым взносам, который необходимо предъявить на проверку до составления промежуточного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).

Например, ООО сдает окончательный баланс 20.11.2023. Если компания применяла ОСНО, нужно сдать следующие отчеты:

• декларацию по НДС за период с 01.10.2023 по 20.11.2023;
• декларацию по налогу на прибыль за период с 01.01.2023 по 20.11.2023;
• 6-НДФЛ за период с 01.01.2023 по 20.11.2023.

У ликвидационной отчетности на титульном листе будут специальные коды налогового периода. 

Для декларации по НДС предусмотрены коды 51, 54, 55 и 56. Если декларация подается за I квартал, ставится код 51. В декларации по налогу на прибыль при закрытии общества нужно ставить код 50. Коды налогового периода можно узнать из утвержденного порядка заполнения декларации.

Если компания находится на УСН, отчетность сдается по тем же правилам — до внесения отметки в ЕГРЮЛ. Декларация по УСН оформляется за период с начала года и до даты подписания окончательного баланса.

Форму 6-НДФЛ следует сдать после завершения всех расчетов с персоналом и учредителями, но до дня завершения ликвидации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). Здесь также предусмотрены ликвидационные коды: 51 — за I квартал; 52 — за полугодие; 53 — за 9 месяцев; 90 — за год.

Также по сотрудникам в ИФНС нужно будет сдать отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» (ПСВ). Сделать это нужно в течение месяца со дня подписания промежуточного баланса, но до подачи документов на ликвидацию (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Отчетность в СФР при ликвидации ООО

Отчетность в Социальный фонд РФ (СФР) сдается после расторжения трудовых договоров и до сдачи окончательного ликвидационного баланса.
Отчет, который нужно будет сдать в СФР при ликвидации — это ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов и разделов, у которых сроки сдачи отличаются:

• ЕФС-1 (подраздел 1.1 Раздела 1) — это аналог ранее действовавшего отчета СЗВ-ТД, его нужно сдать не позднее дня, наступившего после увольнения сотрудника;
• ЕФС-1 (остальные подразделы Раздела 1) — нужно сдать в течение месяца со дня подписания промежуточного баланса, но до подачи документов на ликвидацию (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
• ЕФС-1 (Раздел 2) — следует представить в СФР до подачи заявления о ликвидации в ФНС (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).

Также СФР ждет индивидуальные сведения по каждому работнику: СНИЛС, ФИО, дату и место рождения, пол, адрес, паспортные данные (пп. 1–8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Для этого подойдет форма АДВ-1 с дополнением в виде СНИЛС. Подать информацию нужно в течение месяца со дня подписания промежуточного баланса, но не позднее дня подачи документов на ликвидацию.

На всех отчетах делается пометка о завершении деятельности.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Статистическая отчетность при ликвидации ООО

В течение своей деятельности ООО сдает ряд отчетов в Росстат. Правила отчетности не меняются до конца ликвидации компании. Пока идет процесс закрытия фирмы необходимо сдавать привычные статистические отчеты.

Процесс ликвидации пройдет успешно, если следовать нормам законодательства. Пошаговая инструкция закрытия организации прописана в ст. 63 ГК РФ. Важно своевременно подготовить документы и сдать отчетность в контролирующие органы — сделать это без ошибок можно в системе Контур.Экстерн.