Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Транспортный налог обязаны платить все владельцы транспорта — организации и физлица (в том числе в статусе ИП, самозанятые) независимо от системы налогообложения. Этот налог региональный, поэтому НК РФ дает лишь общие правила расчета и уплаты транспортного налога, а регионы вводят свои особенности. В статье разберем ключевые аспекты и спорные вопросы.
В этой статье:
- Кто платит транспортный налог
- По какому транспорту уплачивается налог
- По какому транспорту налог не платится: освобождение и льготы
- База для исчисления транспортного налога
- Ставки транспортного налога
- Сроки и порядок уплаты транспортного налога
- Отчетность по транспортному налогу
- Пример расчета транспортного налога
- Ответственность за неуплату
- Изменения в транспортном налоге с 2027 года
- Разбираем сложные ситуации по транспортному налогу
Кто платит транспортный налог
Плательщики транспортного налога — юрлица и физлица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство (ТС), являющееся объектом налогообложения. Налог платится за все время, когда транспорт зарегистрирован на владельца вне зависимости от факта его использования (письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689).
Если в собственности есть транспорт, не зарегистрированный в нарушение законодательства, это не повод не платить налог. Выявив это, проверяющие доначислят налог, пени и штраф, а суд их поддержит (Постановление Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11 по делу № А73-12291/2010).
Отбиться от доначислений можно, только если период просроченной регистрации транспорта незначителен, при этом просрочка объясняется объективными причинами, не связанными с уклонением от уплаты (Определение ВС от 29.10.2014 № 301-КГ14-2926 по делу № А29-6687/2013).
Кроме того, доначисления ждут тех, кто продал транспорт, но не снял его с учета в регистрирующем органе. До момента снятия с учета проданного транспорта продавец остается плательщиком транспортного налога (Определение КС от 27.10.2022 № 2690-О, п. 3 обзора правовых позиций ВС и КС по вопросам налогообложения имущества за IV квартал 2022, Письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-21/977@).
Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет
Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.
По какому транспорту уплачивается налог
Транспортный налог платится в отношении:
-
легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу;
-
самолетов, вертолетов;
-
теплоходов, яхт, парусных судов, катеров;
-
снегоходов, мотосаней;
-
моторных лодок, гидроциклов, несамоходных (буксируемых судов);
-
других водных и воздушных транспортных средств.
Условие уплаты транспортного налога — транспорт подлежит госрегистрации за его владельцем.
По какому транспорту налог не платится: освобождение и льготы
Основания неуплаты транспортного налога вытекают из определения объекта налогообложения, а также установлены гл. 28 НК РФ в виде перечня транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом или освобожденных от него (льготируемых).
| Вид транспорта | Основание для неуплаты |
|---|---|
|
Транспорт любого вида, если законодательством не установлена обязанность его регистрации |
|
|
Автотранспорт, приобретенный для перепродажи продавцом, специализирующимся на продаже такого транспорта |
|
|
Несамоходный транспорт: например, прицепы любых видов, башенные краны |
|
|
Спецтехника, которая не построена на автомобильном шасси либо не сконструирована как самоходная машина или механизм на пневматическом или гусеничном ходу. Например, экскаватор на шагающем ходу |
|
|
Судно, зарегистрированное в реестре строящихся судов |
письма ФНС от 20.12.2018 № БС-4-21/24909@, Минфина от 21.01.2019 № 03-05-04-04/2679 (направлены письмом ФНС от 23.01.2019 № БС-4-21/1004) |
|
Беспилотные гражданские воздушные суда с максимальной взлетной массой 30 кг и менее; сверхлегкие пилотируемые гражданские воздушные суда с массой конструкции 115 кг и менее |
подп. 1 п. 1 ст. 33 Воздушного кодекса РФ, письмо ФНС от 11.02.2019 № БС-4-21/2295@ |
|
Шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна; спортивные парусные суда, длина которых не превышает 9 м, не имеющие двигателей и оборудованных мест для отдыха; беспалубные несамоходные суда длиной до 12 м; плавучие объекты |
п. 1.1, 1.2 ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 № 24-ФЗ, письмо Минфина от 11.12.2019 № 03-05-06-04/96891 |
|
Уничтоженный (погибший) транспорт, например, в результате аварии |
|
|
Транспорт, принудительно изъятый у владельца, в результате чего право собственности прекращено по основаниям, предусмотренным законодательством |
|
|
Транспорт в розыске в связи с угоном или хищением. Угнанный (похищенный) транспорт, розыск которого прекращен в связи с невозможностью его найти |
|
|
Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения в порядке, установленном законом |
|
|
Промысловые морские и речные суда |
|
|
Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций (ИП), основной вид деятельности которых — пассажирские и (или) грузовые перевозки |
|
|
Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным госорганам, в которых законодательством предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба |
|
|
Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы |
|
|
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре |
|
|
Морские стационарные и плавучие платформы; морские передвижные буровые установки и буровые суда |
|
|
Суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ |
|
|
Воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08. 2018 № 291-ФЗ |
|
|
Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с., зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ |
|
|
Зарегистрированные на сельхозпроизводителей трактора, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений; специальные или специализированные автотранспортные средства, используемые в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования) при сельхозработах для производства с/х продукции |
Специальные льготы по транспортному налогу предусмотрены для федеральной территории «Сириус» и Курильских островов (ст. 356, 357 НК РФ).
Помимо приведенных выше оснований неуплаты налога, установленных на федеральном уровне, регион может предусматривать дополнительные перечни льгот, действующих для транспорта, зарегистрированного в этом регионе.
Узнать о льготах по транспортному налогу, установленному в вашем регионе, можно на сайте ФНС.
Чтобы получить льготу по транспортному налогу, представьте в ИФНС заявление:
|
Для организаций |
По форме, утв. Приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ |
|
Для физлиц (ИП) |
По форме, утв. Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ |
К заявлению приложите документы, подтверждающие право на льготу.
Рекомендуем подавать заявление до наступления срока уплаты авансового платежа, чтобы ИФНС учла льготу своевременно.
По транспорту, не являющемуся объектом налогообложения, подавать заявление о льготе не нужно (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-3-21/1094@).
База для исчисления транспортного налога
Транспортный налог считают исходя из налоговой базы, которая зависит от вида транспортного средства (ст. 359 НК РФ):
| Транспортное средство | Налоговая база |
|---|---|
|
ТС, имеющие двигатели (кроме воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя) |
Мощность двигателя в лошадиных силах |
|
Воздушные ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя |
Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы |
|
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость |
Валовая вместимость |
|
Водные и воздушные транспортные средства, не указанные выше |
Единица транспортного средства |
Если у ТС несколько двигателей, налоговую базу рассчитывают с учетом номинальной мощности всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод, указанной в паспорте ТС и сведениях, представляемых регистрационными органами (письма Минфина от 15.01.2025 № 03-05-06-04/2181, от 31.10.2024 № 03-05-06-04/106802).
Ставки транспортного налога
Налоговые ставки определяются региональным законодательством. При этом региональные ставки не могут быть выше (ниже) федеральных ставок, установленных п. 1 ст. 361 НК РФ, более чем в 10 раз. Исключение, при котором региональные ставки могут быть ниже федеральных более чем в 10 раз, сделано для легковых авто с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.
Региональный закон может дифференцировать ставки транспортного налога в зависимости от категории ТС, а также с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска и (или) экологического класса.
Если региональный закон не ввел ставки транспортного налога, применяются федеральные ставки из п. 1 ст. 361 НК РФ.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога
Порядок расчета и уплаты транспортного налога установлен ст. 362, 363 НК РФ.
Физлица, включая ИП, платят налог за предыдущий год не позднее 1 декабря на основании налогового уведомления из ФНС.
Порядок уплаты транспортного налога юрлицами зависит от регионального законодательства. Как правило, они платят авансовые платежи за 1, 2 и 3 квартал с доплатой итоговой суммы налога по году.
В общем случае:
- сумма авансового платежа равна налоговой базе, умноженной на ставку налога и деленной на 4;
- сумма доплаты налога по году равна налоговой базе, умноженной на ставку налога, за вычетом авансовых платежей, уплаченных в 1-3 кварталах.
При исчислении авансов и налога за год применяется коэффициент 3 в отношении легковых авто средней стоимостью:
- От 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
- От 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Применение повышающего коэффициента не зависит от того, за какую цену организация купила автомобиль (выше или ниже 10 млн руб.).
Перечень дорогостоящих легковых машин средней стоимостью от 10 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 31 марта очередного налогового периода на сайте Минпромторга. Перечень на 2026 год размещен здесь.
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим кварталом. Годовой налог за истекший год — не позднее 28 февраля следующего года.
Юрлица уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспорта, под которым понимается (п. 5 ст. 83 НК РФ):
| Вид транспорта | Место нахождения |
|---|---|
|
Водные транспортные средства (кроме маломерных судов) |
Место государственной регистрации ТС |
|
Воздушные транспортные средства |
Место жительства (место пребывания) физического лица-собственника ТС, а при отсутствии таковых — место госрегистрации ТС |
|
Иные транспортные средства, в том числе наземный транспорт, маломерные суда |
Место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физлица, на которых зарегистрировано ТС (Письмо ФНС от 21.12.2017 № БС-4-21/26086@) |
Если в течение налогового (отчетного) периода место нахождения ТС изменилось, налог (аванс) исчисляется по новому месту с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение (п. 3.6 ст. 362 НК РФ).
Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются в составе ЕНП на ЕНС (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Отчетность по транспортному налогу
Физлица (ИП) не сдают отчетность по транспортному налогу — его рассчитывает ИФНС и присылает уведомление с суммой платежа.
Юрлица не подают декларации по транспортному налогу, но должны представлять уведомления об исчисленной сумме (п. 9 ст. 258 НК РФ):
|
Авансового платежа |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
|
Годового налога |
Не позднее 25 февраля |
Налоговики направляют юрлицам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога для целей сверки и контроля. Они приходят до 28 августа года, следующего за годом, за который посчитан налог.
Если в сообщении не отражено транспортное средство, которое не освобождено от транспортного налога, необходимо однократно представить в ФНС сообщение о наличии транспортного средства по форме, утв. Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Срок — не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим.
Пример расчета транспортного налога
На организацию, находящуюся в Санкт-Петербурге, не имеющую льгот по транспортному налогу, в 2026 году зарегистрированы 3 автомобиля:
- Грузовая Газель с мощностью бензинового двигателя 150 л. с. — зарегистрирована весь 2026 год.
- Легковая Lada Largus мощностью бензинового двигателя 100 л. с. — продана 30.06.2026, новый собственник перерегистрировал на себя 16.07.2026.
- Легковой автомобиль TANK 700 superior 3.0 t premium мощностью бензинового двигателя 354 л. с., 2025 года выпуска — зарегистрирован на организацию при покупке 14.11.2026.
Авансовые платежи:
| Период | Газель | Lada Largus |
|---|---|---|
|
1 квартал |
1 500 руб. = 150 л. с. × 40 руб. / 4 |
600 руб. = 100 л. с. × 24 руб. / 4 |
|
2 квартал |
1 500 руб. = 150 л. с. × 40 руб. / 4 |
600 руб. = 100 л. с. × 24 руб. / 4 |
|
3 квартал |
1 500 руб. = 150 л. с. × 40 руб. / 4 |
200 руб. = 100 л. с. × 24 руб. / 4 × 1/3 |
Где 1/3 — коэффициент владения автомобилем Lada Largus в 3 квартале (соотношение количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован за компанией в квартале, к общему количеству месяцев в квартале). Несмотря на то, что Lada Largus продана 30 июня, коэффициент владения считается до июля, так как перерегистрация транспорта на покупателя состоялась 16.07.2026 (п. 3 ст. 362 НК РФ, письмо ФНС от 27.10.2023 № БС-19-21/318@).
Налог по итогам года:
| Платеж | Газель | Lada Largus |
|---|---|---|
|
Годовой налог |
6 000 руб. = 150 л. с. × 40 руб. |
1 400 руб. = 100 л. с. × 24 руб. × 7/12 |
|
Сумма к доплате |
1 500 руб. = 6 000 руб. – 1 500 руб. × 3 |
– |
Где 7/12 — коэффициент владения автомобилем Lada Largus в 2026 году (соотношение количества месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован за компанией в году, к общему количеству месяцев в году). Несмотря на то, что автомобиль продан 30 июня, коэффициент владения считается до июля, так как перерегистрация транспорта на покупателя состоялась 16.07.2026 (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письмо ФНС от 27.10.2023 № БС-19-21/318@). Налог к уплате отсутствует (1 400 руб. – 600 руб. × 2 — 200 руб. = 0).
По легковому авто TANK 700 superior 3.0 t premium годовой налог считается с повышающим коэффициентом — такой автомобиль, с года выпуска которого прошло от 1 до 2 лет включительно, отражен в перечне легковых авто средней стоимостью от 10 млн. руб., утв. Минпромторгом на 2026 год. Сумма налога с учетом коэффициента владения составит 26 550 руб. = 354 л. с. × 150 руб. × 2/12 × 3.
Ответственность за неуплату
При неуплате (несвоевременной уплате) авансовых платежей по транспортному налогу, а также годового налога будут начислены пени.
За несвоевременную уплату (занижение) годового налога могут также привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа: либо в размере 20% от суммы неуплаченного налога, либо 40%, если неуплата была умышленной (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Изменения в транспортном налоге с 2027 года
При уплате налога (авансовых платежей) начиная с 1 квартала 2027, вводятся изменения следующие:
Юрлицам не надо будет самостоятельно рассчитывать авансовые платежи и годовой налог, а также подавать по ним уведомления. Расчет возлагается на ФНС, которая не позднее чем за 10 дней до даты уплаты пришлет компании сообщение, на основании которых будут уплачиваться авансы и годовой налог.
Если пришло сообщение ФНС с суммой, с которой налогоплательщик не согласен, он может подать пояснения и (или) документы подтверждающие основания для перерасчета. ФНС рассмотрит пояснения и либо пересчитает налог и пришлет новое сообщение, либо оставит сумму без изменения.
Сдвинется срок уплаты авансовых платежей — платить надо будет не позднее 28 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (сейчас 28 числа следующего месяца).
Поменяется срок уплаты налога за год — платить будем не позднее 28 марта следующего года (сейчас 28 февраля).
Устанавливается срок доплаты при пересчете налога (аванса) — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ФНС сформировала сообщение о сумме налога (аванса), исчисленной с учетом пересчета.
Рекомендации по перечисленным изменениям даны в письме ФНС от 18.03.2026 № БС-36-21/2057@.
А с 1 апреля 2027 МВД будет передавать в ФНС сведения о находящемся в розыске в связи с угоном транспорте ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (сейчас — раз в год до 1 марта).
Обратите внимание: за 2026 год авансовые платежи и годовой налог платятся по старым правилам. Так, налог за 2026 год юрлица уплачивают не позднее 01.03.2027. Поскольку 28.02.2027 приходится на выходной, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Разбираем сложные ситуации по транспортному налогу
Лизинг, аренда, ссуда
В общем случае плательщиком транспортного налога считается собственник транспорта. Но лизинг предусматривает возможность регистрации ТС по соглашению сторон либо на лизингодателя, либо на лизингополучателя (п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», п. 2, 31 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764, п. 3, 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.09.2020 № 1507).
Во втором случае лизинговый транспорт при его приобретении лизингодателем сразу регистрируется на имя лизингополучателя. При этом в регистрационном документе в качестве владельца указывается лизингополучатель с отметкой о том, что транспорт находится в лизинге. В этом случае именно лизингополучатель становится плательщиком транспортного налога несмотря на то, собственником до выкупа остается лизингодатель (письмо ФНС от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@).
Аналогичная ситуация с арендой или ссудой (безвозмездным пользованием транспортным средством), если законодательство позволяет регистрировать транспорт на арендатора или ссудополучателя (письмо Минфина от 03.02.2026 № 03-05-04-04/7554, письмо ФНС от 05.02.2026 № БС-36-21/855@).
Однако бывает, что лизингодатель сначала регистрирует лизинговый транспорт на себя, а далее он временно ставится на учет на имя лизингополучателя. По мнению специалистов Минфина (с которым можно поспорить), плательщиком транспортного налога в этом случае остается лизингодатель (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422).
Отчитайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.
Электромобили и гибридные авто
Определение налоговой базы по электромобилям и гибридным авто, имеющим одновременно двигатель внутреннего сгорания (ДВС) и электродвигатель, имеет особенности.
При расчете налоговой базы по электромобилю необходимо учитывать максимальную 30-минутную мощность электродвигателя. Если у транспортного средства два электродвигателя, приводящих его в движение, необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность обоих (письма Минфина от 06.02.2023 № 03-05-04-04/9167, от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694, Письмо ФНС от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@).
Налоговая база по гибридным авто зависит от вида комбинированной энергоустановки, установленной на них (Письмо Минфина от 16.03.2023 № 03-05-04-04/22376, Письмом ФНС от 17.03.2023 № БС-4-21/3127@):
| Вид установки | Налоговая база |
|---|---|
|
Комбинированная энергоустановка параллельного типа: трансмиссия автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой, обеспечивающая единовременный или поочередный привод от тягового электропривода и ДВС |
Определяется путем суммирования максимальной 30-минутной мощности электродвигателя и мощности ДВС, указанных в технической документации на транспортное средство |
|
Комбинированная энергоустановка последовательного типа: с тяговым электроприводом и ДВС, где ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции |
Определяется без учета данных о ДВС — только по данным показателей максимальной 30-минутной мощности электродвигателя |
При расчете налоговой базы по транспортному налогу всегда сверяйтесь с технической документацией.