Транспортный налог организаций

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2023 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно

Основные правила на 2023 год по расчету налога на транспортные средства

Компании, владеющие транспортными средствами, при определении суммы налога должны следовать принципам гл. 28 НК РФ, по которой транспортный сбор платится в региональный бюджет.

В ст. 358 НК РФ указаны машины, владея которыми, юрлица должны платить транспортный налог. К ним относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, прочий самоходный транспорт, а также водные (яхты, катера и т.п.) и воздушные (вертолеты, самолеты и т.п.) средства передвижения.

Отметим, что не каждое транспортное средство подвергается налогообложению, как, например, речные суда и тракторы. Полный список агрегатов, с которых транспортный налог не платится, представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Для того чтобы в 2023 году рассчитать транспортный налог, компании необходимо определить налогооблагаемую базу — мощность двигателя, которая считается в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). От того, насколько велика мощность автомобиля, зависит размер налоговой ставки. Базой также может быть валовая вместимость судов, тяга реактивного двигателя или просто единица транспортного средства. Но чаще всего используется именно мощность двигателя.

На 2023 год по налоговому законодательству действуют ставки транспортного налога на легковые машины, указанные в таблице ниже.

В регионах могут быть другие ставки. Но их размер не должен превышать десятикратное увеличение / уменьшение ставок по ст. 361 НК РФ. Это ограничение не касается автомобилей с мощностью до 150 л. с. включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Также на сумму налога влияют цена автомобиля, его возраст и экологический класс. В зависимости от стоимости и возраста авто установлены следующие повышающие коэффициенты:

• 3 — если средняя стоимость легкового транспортного средства возрастом до десяти лет находится в диапазоне от 10 до 15 млн рублей (абз. 8 п. 2 ст. 362 НК РФ);
• 3 — если средняя стоимость легкового транспортного средства возрастом до двадцати лет находится в диапазоне от 15 млн рублей и выше (абз. 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Для машин весом более 12 тонн платежи вносятся в систему «Платон» и уменьшают сумму налога, определенного в обычном порядке.

По транспортному налогу 1-й, 2-й и 3-й кварталы выступают отчетными периодами. А календарный год — налоговым периодом. Во всех регионах действуют единые сроки уплаты налога.

По итогам года — до 28 февраля года, следующего за налоговым периодом. Ежеквартальные авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Если 28-ое число выпадает на выходной, праздник или нерабочий день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день.

Вот сроки уплаты налога в 2023 году:

• по итогам 2022 года — до 28 февраля 2023 года;
• 1 квартал 2023 года — 28 апреля 2023 года;
• 2 квартал 2023 года — 28 июля 2023 года;
• 3 квартал 2023 года — 30 октября 2023 года;
• по итогам 2023 года — 28 февраля 2024 года.

В некоторых субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому авансовых платежей может не быть.

Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле:

Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ — Л — ВП — АП, где:

• НБ — база налогообложения;
• СН — ставка по налогу;
• КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта;
• КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ;
• Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ;
• ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство;
• АП — авансовые платежи, начисленные в течение года.

При расчете транспортного налога можно использовать официальный налоговый калькулятор ФНС РФ.

Рассмотрим примеры расчета транспортного налога в 2023 году:

Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.

Отправить заявку

Повышающий коэффициент 2023: таблица

В 2023 году автомобили, для которых используется повышающий коэффициент при расчете налога, приведены в п. 2 ст. 362 НК РФ. По этой статье налог на дорогой легковой транспорт определенного возраста увеличивается на закрепленный законом показатель. Отметим, что под возрастом транспортного средства подразумевается время с момента его выпуска, а не покупки.

На 2023 год повышающий коэффициент КП для юридических лиц по транспортному налогу указан далее в таблице.

Перечень автомобилей, средняя стоимость которых превышает 10 млн рублей, ежегодно публикует Минпромторг РФ до 31 марта налогового периода (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Перечень на 2023 год уже опубликован на официальном сайте..

Когда платить авансовые платежи в 2023 году?

В 2023 году по транспортному налогу юрлица должны перечислять поквартальные авансы по месту нахождения автомобиля в том случае, если это закреплено законом субъекта РФ.В Налоговом кодексе предусмотрено, что транспортный налог в России платится в бюджеты регионов (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Авансовый платеж по транспортному налогу организации должны уплачивать в составе единого налогового платежа (ЕНП) — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу: нужно ли сдавать и когда?

Компании, на балансе которых есть транспортные средства, не сдают налоговые декларации по транспортному налогу. Эта обязанность отменена начиная с отчетного периода 2020 года (п. 17 ст. 1 ФЗ от 15.04.2019 № 63-ФЗ, приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440).

Организации должны будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать в бюджет транспортный налог. Проверять правильность исчисленных сумм будет налоговая инспекция, используя для этого сведения ГИБДД. Сумма налога, которую компания должна была заплатить по мнению ИФНС, будет указана в сообщении по утвержденной форме. Оно направляется через шесть месяцев после установленного срока уплаты налога за прошедший год.

Если сообщение из инспекции не поступит или в нем будет учтен не весь транспорт, компания будет обязана сообщить в ИФНС о имеющихся налогооблагаемых транспортных средствах.

Штрафы и санкции

Несвоевременная уплата транспортного налога грозит компании начислением пени по 1/300 или 1/150 ставки рефинансирования в зависимости от числа дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если организация вовсе не платит налог, контролирующие органы начислят штраф по ст. 122 НК РФ:

• 20 процентов от суммы налога, в случае неумышленной неуплаты;
• 40 процентов, если умысел доказан.

За сокрытие налогооблагаемых объектов и не отправленные сообщения об объектах налогообложения штраф тоже составит 20 % от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, если транспортное средство использовалось, но было не зарегистрировано, юрлицо заплатит штраф — 10 процентов с дохода, полученного от использования автомобиля, но не меньше 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Если компания опоздает с подачей декларации, придется платить штраф — 5 процентов от налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не более 30 процентов от исчисленной суммы налога (ст. 119 НК РФ).

Также штраф получит должностное лицо компании по ст. 15.5 КоАП — от 300 до 500 руб.

В 2023 году КБК для юридических лиц по транспортному налогу смотрите в таблице:

Отчитайтесь по транспортному налогу через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию по транспортному налогу, проверит ее на ошибки и передаст в ФНС, а также сам сформирует платежное поручение.

Отправить заявку

Эти КБК организация будет указывать:

• в платежном поручении — если платит налог не в рамках ЕНП (так можно делать только до конца 2023 года);
• в уведомлении об исчисленных суммах налогов (по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) — если платеж был зачислен по реквизитам единого налогового счета (ЕНС).

Если организация платит транспортный налог в рамках единого налогового платежа (ЕНП), то в платежке указывают КБК 18201061201010000510. Прочие реквизиты платежки на ЕНП можно найти на официальном сайте ФНС.

Изменения в 2023 году по транспортному налогу и последние новости

Заявление о льготе. Так как декларации отменены, организации должны самостоятельно уведомлять налоговую о том, что у них есть право на применение льгот. Если заявление не будет подано, льготу все равно предоставят на основании сведений, полученных ИФНС из собственных или других источников. Учесть льготу при расчете налога должны будут с момента, в который у налогоплательщика возникло право на ее применение. 

Приобретение или утрата права на льготу. Если в течение года налогоплательщик получит право на льготу или лишится его, налог должны будут рассчитать исходя из количества месяцев, в которых действовала льгота. При этом месяц всегда округляется до полного, даже если право на льготу действовало лишь один день.

С изъятого транспорта можно не платить налог. Если налогоплательщик лишится объекта налогообложения, с него снимут обязанность платить налог с первого числа месяца, в котором было изъято транспортное средство. Важно, что об этом нужно своевременно уведомить ИФНС.

Весельные лодки и маломощные моторные лодки освободили от налогообложения. Поправка вступила в силу «задним числом» — с начала 2020 года, поэтому уплаченный по этим объектам налог можно будет принять к зачету или вернуть.

Уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей. С 2023 года всем налогоплательщикам был открыт Единый налоговый счет. Практически все налоги, в том числе транспортный, должны быть уплачены на реквизиты ЕНС. Налоговая самостоятельно будет распределять деньги с ЕНС в счет уплаты каждого конкретного налога на основании полученного от налогоплательщика уведомления. Срок его подачи в инспекцию — до 25-го числа месяца, на который выпадает дата уплаты налога или авансового платежа (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы