Уведомление об исчисленных суммах налогов

Уведомление об исчисленных суммах налогов нужно, чтобы налоговики правильно распределили единый налоговый платеж в счет уплаты конкретных налогов и сборов. В статье расскажем все про это уведомление: для чего нужно, кто сдает и как его правильно заполнить.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Для чего нужно уведомление об исчисленных суммах налогов

Большинство налогов и сборов бизнес сейчас платит через единый налоговый платеж (ЕНП). Средства поступают на единый налоговый счет (ЕНС), откуда налоговики забирают деньги в счет уплаты налогов и сборов. Какие суммы списывать с ЕНС, они узнают из налоговых деклараций и расчетов. Но бывает, что срок платежа уже настал, а срок сдачи декларации еще нет, или она вообще не предусмотрена. Для таких случаев и нужно уведомление об исчисленных суммах налогов, из которого контролеры узнают о налоговых обязательствах компании или ИП.

Этот документ позволяет налоговикам вовремя и верно распределить поступившие обезличенно средства ЕНП на уплату конкретных налогов и сборов.

По каким налогам нужно сдавать уведомление

Не нужно подавать уведомления по следующим платежам:

• НДС и налогу на прибыль (кроме рассмотренных выше ситуаций), туристическому налогу, т.к. их всегда платят после сдачи декларации;
• АУСН и НПД, т.к. эти налоги рассчитываются автоматически;
• ПСН, торговому сбору, фиксированным взносам ИП за себя, т.к. суммы платежей известны заранее;
• ИП по имущественным налогам, т.к. налоговая рассчитывает суммы сама и присылает уведомление;
• страховым взносам от несчастных случаев, т.к. они не входят в ЕНП и их платят напрямую в СФР;
• налоговым штрафам и пени.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

В какой срок представлять уведомление об исчисленной сумме налога

В общем случае срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором осуществляется платеж. Например, уведомление об авансовом платеже по УСН за 9 месяцев сдают до 25 октября.

При этом работает общее правило о переносе даты с выходного дня на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, уведомление по УСН за 1 полугодие 2026 года надо представить не позднее 27 июля, т. к. 25 июля приходится на субботу.

Уведомления по некоторым платежам нельзя представить до начала месяца, за который исчислен платеж. Например, налоговики не примут уведомление по страховым взносам за февраль, поданное в январе (Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).

Для НДФЛ за сотрудников действуют отдельные правила. Уведомления сдают в такие сроки:

• по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1 по 22 число текущего месяца включительно — не позднее 25 числа текущего месяца;
• с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 3 числа следующего месяца;
• с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня декабря.

С 1 сентября 2026 года можно будет представлять уведомления по НДФЛ за сотрудников и страховым взносам сразу на весь календарный год или на несколько месяцев года. Если фактические суммы НДФЛ или взносов окажутся больше, чем в уведомлении, нужно будет подать скорректированное. Если меньше — работодатель не обязан сдавать корректировку, но может сделать это по желанию, чтобы снять излишний резерв с ЕНС.

Как и куда подавать уведомление

Уведомление сдают в ИФНС по месту учета налогоплательщика, даже если налог платят не по месту регистрации. Например, по НДФЛ с выплат работникам обособленных подразделений уведомление сдают в ту ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация или в ИФНС по месту жительства ИП (приложение 2 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

В электронной форме уведомления сдают по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика с применением УКЭП. ИП может сдать уведомление через ЛК с УНЭП.

На бумаге уведомления могут сдавать только те налогоплательщики, которые не обязаны отчитываться в налоговую в электронной форме. Они могут сдать бумажное уведомление при личном визите в ИФНС или заказным письмом с описью вложения.

Через представителя в электронной форме уведомления сдают с приложением МЧД, а на бумаге — с приложением доверенности. Для сдачи уведомлений за ИП представителю нужна нотариальная доверенность.

Как заполнить уведомление

Форма уведомления, порядок заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. На сайте ФНС есть памятка по заполнению.

Общие правила

• Страницы нумеруйте, начиная с титульного листа — «001» и далее.
• Для исправления ошибок нельзя использовать корректирующие средства.
• Нельзя печатать страницы уведомления с двух сторон или скреплять их степлером.
• При заполнении на бумаге вручную заполняйте поля слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если используете ПО, значения числовых показателей выравнивайте по правому (последнему) знакоместу.
• В незаполненных знакоместах проставляйте прочерки.

Титульный лист

На титульном листе приводится информация о налогоплательщике: наименование организации (ФИО ИП), ИНН, КПП (для организации), код налогового органа, в который представляется уведомление.

Налогоплательщик на титульном листе ставит подпись с указанием ФИО. Если документ подписывает представитель, указывают реквизиты доверенности..

Раздел «Данные»

Нужно заполнить отдельный блок по каждому платежу, по которому подается уведомление, с указанием КБК, кода ОКТМО и КПП из отчетности по соответствующему налогу.

Сумму платежа берут из соответствующего налогового регистра. Например, сумму авансового платежа по УСН — из КУДиР. Сумму к уплате указывают за вычетом ранее уплаченных авансов (п. 1 рекомендаций из письма ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346).

Например, по итогам полугодия авансовый платеж по УСН составил 100 000 руб., а по итогам 1 квартала — 60 000 руб. В уведомлении за полугодие нужно отразить ту сумму, которая подлежит доплате, т. е. 40 000 руб., а не начисленную сумму 100 000 руб.

Если сумма платежа получилась к уменьшению, ее нужно отразить в уведомлении с минусом (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@). Например, по итогам 9 месяцев сумма авансового платежа по УСН составила 50 000 руб., а по итогам полугодия она была 150 000 руб. В уведомлении за 9 месяцев нужно проставить 100 000 руб. со знаком минус.

Данные об отчетном (налоговом) периоде заполняют так. В первых двух знакоместах — код налогового периода, во вторых двух — номер месяца (квартала), за который исчислен платеж:

• По ежемесячным авансовым платежам — «21» (первый квартал), «31» (полугодие, 2 квартал), «33» (9 месяцев, 3 квартал), «34» (год, 4 квартал) и порядковый номер месяца соответствующего квартала — 01, 02, 03.
• По НДФЛ за сотрудников — код периода и порядковый номер месяца в квартале: 01, 02, 03 за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала. 11, 12, 13 — за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала.
• По квартальным платежам кроме НДФЛ ИП на ОСНО указывается код периода «34» и порядковый номер — 01, 02, 03.
• По авансовым платежам по НДФЛ ИП на ОСНО указывают коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
• По налогу на имущество организаций по итогам года при заполнении кода «34» указывается порядковый номер 04.
• В поле «Отчетный (календарный) год» указывается год, за налоговый период которого исчислен платеж.

Образцы заполнения блока «Данные» по различным налогам можно скачать на сайте ФНС.

Проверка уведомления по контрольным соотношениям

Перед отправкой проверьте уведомления по контрольным соотношениям из Приказа ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ и письма ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ (в части НДФЛ). Если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям в ФНС, оно будет считаться непредставленным полностью или частично в отношении конкретного платежа (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Например, не пройдет проверку уведомление, если в нем отрицательная сумма налога, уплачиваемого на КБК 18210101040011000110 — налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями.

Если налоговики выявят нарушение контрольных соотношений, они сообщат об этом по ТКС или через ЛК налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления.

Особенности заполнения уведомления для разных ситуаций

Имущественные налоги. КПП в уведомлении должно соответствовать КПП из декларации по этому налогу. Если декларации по налогу нет, то в блоке «Данные» нужно указать тот же КПП, что и на титульном листе уведомления.

В поле «Код по ОКТМО» отражают код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налога. Например, по налогу на имущество это может быть (письмо ФНС от 25.03.2024 № БС-4-21/3309@):

НДФЛ. При заполнении уведомления по НДФЛ нужно выделять в отдельные блоки суммы налога, которые зачисляются на разные КБК. Например, нужно отдельно отражать НДФЛ с «северных» выплат.

Обособленные подразделения. По обособленным подразделениям не нужно подавать отдельные уведомления. Данные об их налогах отражаются отдельными блоками в уведомлении головной организации, которое она подает в свою ИФНС. При этом в блоке «Данные» указывают КПП соответствующих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и коды ОКТМО.

Частые ошибки при заполнении уведомления

Основные ошибки рассмотрены в письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.

Ошибки при указании отчетного периода. Если неверно указать отчетный или налоговый период, налоговики не смогут верно определить срок уплаты налога по уведомлению, а также связать платеж с налоговой отчетностью или новым уведомлением.

Ошибки при указании КБК, ОКТМО. В уведомлении указывают КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году. Если допустили ошибку в этих реквизитах, нужно подать уточненное уведомление. Иначе платеж по уведомлению не будет правильно учтен на ЕНС, что может привести к начислению пени.

Сдача уведомления после отчетности по налогу. В этой ситуации налоговики откажут в приеме уведомления.

Есть нюанс с налогом на имущество. Если сдать уведомление после сдачи декларации, налоговики посчитают, что там отражено имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, и проведут начисление по такому уведомлению. Ситуация утратит актуальность после сдачи отчетности за 2026 год, т.к. с 01.04.2027 уведомления по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, отменяются.

Как исправить ошибки в уведомлении

Для исправления ошибки нужно сдать новое уведомление, но уже с верными данными.

Порядок исправления ошибки зависит от того, в каком реквизите она допущена.

Если ошибка в сумме, в исправительном уведомлении нужно повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму указать исправленную. Важно указать именно полную исправленную сумму платежа, а не разницу между верной и неверной суммой. Повторное уведомление, представленное по этому же сроку и налогу, считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

Например, в первоначальном уведомлении об авансовом платеже по УСН указали неверную сумму 60 000 руб., а верная сумма 80 000 руб. В новом уведомлении нужно указать все 80 000 руб., а не разницу в 20 000 руб.

Если ошибка в других реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, период), порядок исправления другой. В новом уведомлении нужно повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), в сумме проставить «0», а новой строкой указать верные данные и сумму платежа.

Не нужно представлять исправительное уведомление, если после сдачи уведомления с ошибками сдали налоговую отчетность с правильными данными (Информация ФНС России).

Ответственность за несдачу или ошибки в уведомлении

Штрафов за то, что не сдали уведомление, сдали с опозданием или с ошибками, нет. (письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). Но если это привело к тому, что ФНС не смогла своевременно и верно распределить налоговые платежи, могут начислить пени пени (приложение № 2 к письму ФНС от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

Автоматически рассчитывайте заработную плату, ведите бухучет и отправляйте отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Часто задаваемые вопросы про уведомление