Страховые взносы за работников

Все работодатели платят страховые взносы за своих сотрудников. Размер взносов зависит от заработной платы, ставок и наличия льгот. В статье подробно расскажем, что это за взносы, когда и как их платить, как отчитываться по взносам.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Почему за сотрудников нужно платить страховые взносы

С даты заключения трудового договора сотрудник считается застрахованным по четырем видам обязательного страхования:

Страховые взносы по ОПС, ОМС и ОСС платят в ФНС. В статье будем называть их взносами в ФНС или взносами по единому тарифу. Взносы от несчастных случаев платят в СФР.

Взносы формируют будущую пенсию сотрудников, позволяют им получать пособия, обеспечивают бесплатную медицину.

Страхователем по всем видам обязательного страхования работников выступает работодатель. Он должен рассчитывать эти взносы, платить и сдавать по ним отчетность. Есть исключения, о них чуть ниже.

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, НДФЛ, взносы, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать

Что облагается страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами в ФНС — это выплаты, начисленные работникам по трудовым договорам. Также взносы платят с вознаграждений исполнителям по договорам ГПХ, если у исполнителя нет статуса ИП или самозанятого, по договорам авторского заказа и некоторым договорам на использование интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 420 НК РФ). 

Взносы от несчастных случаев в СФР в обязательном порядке платят только по трудовым договорам, а по договорам ГПХ — только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 20.1 закона 125-ФЗ).

Налоговики считают, что начислять взносы нужно на все выплаты работнику, кроме необлагаемых (например, письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707). У судов же другая позиция — начислять взносы нужно на выплаты, входящие в состав оплаты труда. Выплаты социального характера, которые не входят в оплату труда и не являются стимулирующими выплатами, не облагаются взносами, даже если не указаны в законе в качестве необлагаемых (например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.01.2024 № Ф04-6638/2023 по делу № А27-4846/2023).

Также не облагаются взносами расходы в пользу работника, но в интересах работодателя. Например, оплата обязательной вакцинации сотрудников (Определение ВАС РФ от 03.04.2013 № ВАС-3338/13 по делу № А14-10936/2012).

Если у компании или ИП нет трудового или гражданско-правового договора с физлицом, выплаты ему не облагаются взносами. Например, оплата лечения, отдыха или обучения членов семьи работника, которую работодатель перечисляет напрямую медицинскому учреждению, санаторию, учебному учреждению (письмо Минфина от 19.04.2023 № 03-04-06/35707).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты вне рамок трудового или гражданско-правового договора (п. 1 и п. 4 ст. 420 НК РФ):

• материальная выгода работника от пользования беспроцентным займом;
• переданное работникам по договору дарения имущество — если подарок не входит в состав оплаты труда, например, не является формой премирования;
• арендная плата;
• дивиденды.

Какие выплаты не облагаются взносами

И по взносам в ФНС, и по взносам в в СФР, есть перечни выплат, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона 125-ФЗ). 

Например, освобождены от взносов:

• Больничные и другие пособия.
• Выплаты при увольнении в пределах трех средних заработков, а для северных районов — шести.
• Матпомощь работникам. При рождении или усыновлении ребенка — до 1 млн руб. В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения ущерба, со смертью члена семьи — полностью. В остальных случаях — в пределах 4 000 руб.
• Командировочные расходы, суточные: для взносов в ФНС — в необлагаемом НДФЛ размере, для взносов в СФР — в размере суточных, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя (письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

База для исчисления страховых взносов

База для исчисления взносов — это общая сумма облагаемых выплат в пользу каждого отдельно взятого работника. 

Базу считают ежемесячно с начала года нарастающим итогом.

Выплата включается в базу на дату начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона 125-ФЗ). Выплаты по договорам ГПХ отражают на дату подписания акта о выполнении всего комплекса или этапа работ, услуг (п. 1 письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

Выплаты в натуральной форме учитывают в базе по рыночной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС и акцизов. Вычитаются суммы, которые работник внес сам за эти товары, работы или услуги (п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).

С 2026 года есть минимальная база для начисления взносов за директора — федеральный МРОТ (п. 2 ст. 421 НК РФ). Если сумма выплат руководителю за месяц меньше МРОТ, страховые взносы считают с МРОТ. Даже если руководитель был на больничном, в неоплачиваемом отпуске, не получает зарплату или оформлен на неполную ставку.

Для взносов в ФНС есть предельная база взносов, в 2026 году это 2 979 000 руб. Выплаты сверх предельной базы до конца года облагаются взносами по пониженному тарифу или вовсе не облагаются у некоторых льготников. Предельной базы для взносов в СФР нет — их всегда платят одинаково.

Например, работнику за 2026 год начислено 3 000 000 руб. Работодатель применяет общий тариф страховых взносов. С выплат в рамках предельной базы 2 979 000 руб. работодатель заплатит по тарифу 30%, т.е. 893 700 руб. С выплат сверх предельной базы — по тарифу 15,1%, сумма страховых взносов составит (3 000 000 — 2 979 000) × 15,1% = 3 171 руб.

Тарифы страховых взносов в ФНС

Общий тариф страховых взносов в ФНС согласно п. 3 ст. 425 НК РФ — 30% в рамках предельной базы и 15,1% — по выплатам сверх предельной базы.

Пониженные тарифы взносов. Льготные тарифы перечислены в ст. 427 НК РФ. Например, некоторые работодатели из реестра МСП вместо 30% платят 15% взносов с выплат сверх 1,5 МРОТ. Для этого у них должен быть основной код ОКВЭД из перечня, установленного Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, а доходы по всем кодам ОКВЭД из данного перечня — не менее 70% от общей суммы доходов. 

Льготой также может воспользоваться общепит с численностью работников от 250 до 1 500 человек, при выполнении условий освобождения общепита от НДС из пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Представители МСП из обрабатывающих сфер сверх 1,5 МРОТ платят 7,6%, если основной код ОКВЭД есть в перечне из Распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, а доходы по всем кодам ОКВЭД из этого перечня составляют не менее 70%.

Есть пониженные тарифы для IT-компаний, некоторых видов НКО и отдельных территорий.

Если работодатель соответствует условиям применения льготного тарифа, он обязан его применять. Отказаться от пониженного тарифа в пользу общего нельзя (письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).

Дополнительные тарифы взносов. Некоторым работодателям помимо обычных нужно платить взносы в ФНС по дополнительным тарифам независимо от предельной базы:

Тарифы страховых взносов в СФР

Тариф взносов в СФР от несчастных случаев зависит от класса профессионального риска риска, который соответствует основному коду ОКВЭД. Всего есть 32 класса профессионального риска. Минимальный тариф взносов по самому нижнему первому классу — 0,2%, а максимальный по верхнему тридцать второму классу — 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 434-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

СФР может установить скидку или надбавку к тарифу для работодателя исходя из его показателей за предыдущие 3 года. Например, из-за наличия или отсутствия несчастных случаев на производстве (Постановление Правительства от 30.05.2012 № 524).

Для выплат в пользу работников-инвалидов все работодатели применяют льготу — 60% от установленного тарифа (ст. 2 закона 434-ФЗ).

Расчет страховых взносов

Все взносы считают по формуле (п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона 125-ФЗ):

Стм = Б × Т – Спр,

где:

Взносы начисляются в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ, п. 10 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Пример расчета страховых взносов

В ООО трудится 2 человека: руководитель — единственный учредитель без трудового договора и без зарплаты, и работник с зарплатой 100 000 руб. 

Работодатель применяет пониженный тариф согласно п. 13.3 ст. 427 НК РФ. С выплат в пределах 1,5 МРОТ он платит по стандартному тарифу 30%, а свыше — 15%. МРОТ в 2026 году — 27 093 руб., 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб. За директора без зарплаты взносы в ФНС платят с МРОТ, взносы в СФР не платят. Тариф взносов в СФР за работника — 0,2% без скидок и надбавок. 

В таблице показали расчет взносов за 1 квартал:

Уплата страховых взносов

Страховые взносы в ФНС перечисляют единым платежом по реквизитам ЕНП в бюджет на ЕНС. Срок — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Страховые взносы в СФР перечисляют отдельным платежом в адрес СФР по реквизитам конкретного отделения СФР, в котором зарегистрирован работодатель. Срок — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Взносы за обособленные подразделения в общем случае платят по месту нахождения головной организации. Подразделения платят самостоятельно по своему месту нахождения, если одновременно выполняются условия (п. 11 ст. 431 НК РФ, п. 11 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ):

• у подразделения есть собственный расчетный счет;
• оно самостоятельно начисляет и осуществляет выплаты работникам.

За зарубежное обособленное подразделение головная организация платит взносы по своему месту нахождения.

Учет и отчетность по страховым взносам

Работодатели обязаны вести персонифицированный учет взносов в ФНС в разрезе каждого сотрудника (п. 4 ст. 431 НК РФ). Специальной формы регистра нет, поэтому организации нужно разработать свою или использовать форму из учетной программы. Форму нужно закрепить в учетной политике.

Вести персонифицированный учет взносов в СФР работодатели не обязаны.

Отчетность по взносам в ФНС:

Отчетность по взносам в СФР — ежеквартально нужно сдавать раздел 2 формы ЕФС-1. Срок — 25 число месяца, следующего после отчетного квартала.

Ответственность за нарушения в области страховых взносов

Последствия по взносам в ФНС те же, что и за неуплату налогов и несдачу налоговой отчетности:

Ответственность по взносам в СФР:

В худшем случае неуплата страховых взносов в крупном (особо крупном) размере приводит к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ.

Как снизить страховые взносы

Есть несколько способов сэкономить на взносах:

Применять пониженные тарифы. О том, кому это доступно, рассказали выше.

Перейти на АУСН. На этом режиме ставка взносов в СФР — 0% (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Есть только взносы в СФР в фиксированном размере, в 2026 году — 2 959 руб. за весь год независимо от числа сотрудников.

Также все работодатели на УСН «Доходы» и ПСН могут вычитать страховые взносы из налога. Максимальный вычет — 50% от налога. 

Особые ситуации

Страховые взносы с выплат иностранным работникам

Если иностранные работники трудятся на российского работодателя за рубежом, то в общем случае страховые взносы с выплат им в РФ не начисляются. Исключение — граждане Республики Беларусь, которые письменно уведомили российского работодателя о выборе законодательства РФ в области обязательного страхования или не уведомили о выборе страны (письма Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111138, от 04.10.2019 № 03-04-06/76243).

Если иностранный работник трудится в РФ, обязанность по уплате взносов зависит от его статуса:

Иностранный работник не из ЕАЭС является временно пребывающим в РФ высококвалифицированным специалистом или трудится в РФ на основании ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Страховые взносы в ФНС не начисляются, а в СФР нужно платить в общем порядке.

Иностранный работник не относится к указанным выше категориям (например, временно пребывающий иностранец работает на основании патента). Страховые взносы за него платят в общем порядке. Исключение — ситуации, когда между РФ и зарубежной страной подписано специальное соглашение об особенностях обязательного страхования работников в РФ.

Страховые взносы с выплат российским работникам за рубежом

Независимо от того, является ли работник за рубежом налоговым резидентом РФ или нет, если у работника российское гражданство, работодатель уплачивает по нему страховые взносы в бюджет и в СФР по тем же тарифам в том же порядке, что и по работающим в РФ работникам-россиянам.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Отражение страховых взносов в бухучете

Взносы в ФНС обычно отражаются в бухучете проводкой: Дт 20 (26, 44, 91.02) Кт 69.09

Взносы в СФР: Дт 20 (26, 44, 91.02) Кт 69.11

В ряде случаев дебетовый счет для начисления взносов будет другой. Например, если работники задействованы в создании внеоборотного актива, проводка по начислению взносов будет Дт 08 Кт 69.09/69.11 (пп. «д» п. 10 ФСБУ 26/2020).