Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Организации и ИП могут платить НДС при совершении операций, освобожденных от обложения этим налогом, если платить НДС и принимать «входной» НДС к вычету выгоднее, чем использовать освобождение.

На практике организации и ИП могут платить НДС при совершении операций, освобожденных от обложения этим налогом (п. 5 ст. 149 НК РФ). Этим правом компании могут воспользоваться, если платить НДС, а следовательно, и принимать «входной» НДС к вычету выгоднее, чем использовать освобождение.

Дело в том, что организация, применяющая освобождение, не может принимать к вычету «входной» НДС по товарам, работам и услугам, которые использовались в льготируемых операциях, а должна включить его в стоимость  (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). А компания, которая отказалась от льготы, может принимать «входной» налог по таким операциям к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

К сведению

Полный перечень операций, в отношении которых компании могут отказаться от льготы, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. К ним, в частности, относится:

  • реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача в рекламных целях товаров, работ и услуг, расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • осуществление банками банковских операций, кроме инкассации (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Принимая решение об отказе от освобождения, помните, что (п. 5 ст. 149 НК РФ):

  • минимальный срок, на который можно отказаться от освобождения от уплаты НДС, составляет один год;
  • отказаться от освобождения можно только в отношении всех операций, предусмотренных тем или иным подпунктом пункта 3 статьи 149 НК РФ;
  • отказ от освобождения от налогообложения распространяется на всех покупателей организации.

Если решение об отказе от освобождения принято, компании следует подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление в произвольной форме. Сделать это нужно в срок не позднее 1-го числа налогового периода, начиная с которого организация планирует отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Если по истечении этого срока организация решит вернуться к льготе, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа налогового периода, с которого компания намерена возобновить освобождение от уплаты НДС (письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-07Р3/39083).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.