НК РФ устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур (пп. 2 п. 3 ст. 168, п. 5, 5.1, 5.2, 6 и 7 ст. 169 НК РФ), в то время как Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Наряду с общим порядком возмещения НДС действующее законодательство предусматривает и заявительный порядок возмещения налога (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Он позволяет получить деньги до окончания камеральной проверки. Перечень налогоплательщиков, которые могут вернуть НДС быстрее, ограничен.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как.

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет. По общему правилу перечислить налог следует равными долями не позднее 28 числа каждого из 3 месяцев, которые следуют за прошедшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Организации и ИП могут платить НДС при совершении операций, освобожденных от обложения этим налогом, если платить НДС и принимать «входной» НДС к вычету выгоднее, чем использовать освобождение.

Если выручка от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб., то компания (ИП) имеет право на освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», могут включить сумму уплаченного НДС в расчет налоговой базы по УСН.

Если нужно восстановить НДС по ОС, ранее принятый к вычету — существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Начиная с 1 квартала 2023 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. Все нововведения связаны со свежими поправками к Налоговому кодексу РФ. В декларации будет предусмотрено использование новых кодов операций, освобожденных от НДС и облагаемых налогом по ставке 0%, а также внесены технические правки в раздел 3. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2024 году.

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Организации, перешедшие на спецрежимы или получившие освобождение от уплаты НДС, должны выполнять обязанности налогового агента наравне с плательщиками этого налога. Назовем, в каких случаях  нужно выполнять обязанности налогового агента.

В первую очередь платить НДС должны организации и ИП на общей системе налогообложения. Такая же обязанность есть у налоговых агентов. А организации на спецрежимах  платят НДС только в отдельных случаях.

Бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету. Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании счета-фактуры, по которому был получен вычет.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.