Как налоговому агенту составить счет‑фактуру

НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Порядок заполнения счетов-фактур налоговыми агентами регулируется НК РФ (п. 3 ст. 168, п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложения № 1, приложение № 2).

Понятно, что НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Налоговый агент может оформить счет-фактуру как в электронном виде, так и на бумаге (п. 1 ст. 169 НК, приказ ФНС России от 04.03.2015 №ММВ-7-6/93). Оформленный документ нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур, а также в книге продаж. Сделать это следует на дату составления счета-фактуры (п. 1 приложения 3, п. 15, 16 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Когда у налогового агента возникнет право на вычет НДС, счет-фактуру нужно будет зарегистрировать в книге покупок (п. 23 раздела II приложения 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В целом при составлении счета-фактуры налоговым агентом используется общий порядок, установленный постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако заполнение некоторых разделов имеет свои особенности. Так, строка 5 «К платежно-расчетному документу» заполняется налоговым агентом в следующем порядке (подп. «з» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • При составлении счета-фактуры в случае покупки работ или услуг у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете, в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, свидетельствующего об уплате НДС в бюджет.
  • При составлении счета-фактуры в случае приобретения или аренды государственного (муниципального) имущества в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, свидетельствующего об оплате имущества или арендной платы.
  • При составлении счета-фактуры в случае покупки товаров у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете, в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, подтверждающего оплату указанных товаров.
  • Если применялась безденежная форма расчетов, то в строке 5 следует поставить прочерк.

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет. По общему правилу перечислить налог следует равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, которые следуют за прошедшим кварталом. Однако если исполнитель работ или услуг — иностранная организация, которая не состоит на учете в российских налоговых органах, налог нужно перечислить одновременно с оплатой за работы или услуги.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.