Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
НК РФ устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур (пп. 2 п. 3 ст. 168, п. 5, 5.1, 5.2, 6 и 7 ст. 169 НК РФ), в то время как Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.
Налоговый агент может оформить счет-фактуру как в электронном виде, так и на бумаге (п. 1 ст. 169 НК РФ, Приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@).
Счет-фактуру налоговый агент может оформить в одном экземпляре, так как контрагенту такой счет-фактура не передается.
Оформленный документ нужно зарегистрировать в книге продаж. Сделать это следует на дату составления счета-фактуры (п.п. 2, 15 и 16 раздела II приложения 5 к Постановлению № 1137). Если у налогового агента возникнет право на вычет НДС, счет-фактуру можно будет зарегистрировать в книге покупок при выполнении условий применения вычетов, установленных статьями 171 и 172 НК РФ (п. 23 раздела II приложения 4 к Постановлению № 1137).
В целом при составлении счета-фактуры налоговым агентом используется общий порядок, установленный Постановлением № 1137. Однако заполнение некоторых строк (граф) имеет свои особенности.
Например, в случае покупки товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в РФ, или приобретения или аренды государственного (муниципального) имущества (пп. «в» — «м» п. 1 раздела II приложения № 1 к Постановлению № 1137) в строках нужно указать следующие данные:
| Строка | Данные в строке |
|---|---|
| 2 | Наименование иностранной организации (в т.ч. можно указать наименование на иностранном языке), арендодателя или продавца госимущества, которое берется из соответствующего договора |
| 2а | Местонахождение данного лица также из договора |
| 2б | При покупке у иностранной организации ставится прочерк, при покупке или аренде госимущества — ИНН/КПП продавца или арендодателя |
| 5 | Номер и дата платежного документа на оплату товаров (работ, услуг, госимущества или арендной платы) |
| 7 | При расчетах с иностранной компанией в валюте — наименование и код валюты, в которой осуществляются расчеты, либо российская валюта и ее код «643» |
В графе 7 табличной части счет-фактуры указывается расчетная ставка НДС 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).