Отчетность по СВК при налоговом мониторинге: формы и сроки сдачи

Внедрение системы внутреннего контроля (СВК) — необходимое условие для перехода на налоговый мониторинг. После вступления в мониторинг у компании появляется обязательство отчитываться перед ФНС о состоянии СВК. Разбираемся, какие формы нужно заполнять, как это делать правильно и в какие сроки их сдавать.

Мария Кутузова Эксперт по налоговому мониторингу

Какие формы нужно сдавать по СВК

Отчетность делится на ежеквартальную и ежегодную.

Ежеквартальные формы:

Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга (КНД 1125308)
Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям (КНД 1125310).
Контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга (КНД 1125309).
Матрица рисков и контрольных процедур организации (КНД 1125311).
Результаты выполнения контрольных процедур организации (КНД 1125312).

Ежегодные формы:

Оценка уровня организации системы внутреннего контроля (КНД 1125313).
Мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации (КНД 1125314).
Информация об организации системы внутреннего контроля (КНД 1125315).

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3»

Получить консультацию

Особенности подготовки форм

Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга

Реестр рисков оформляется по форме КНД 1125308 «Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга». В него вносят сведения о рисках, которые прямо или косвенно влияют на показатели налоговой отчетности.

Важно: в реестр включают риски только по существенным статьям отчетности. Уровень существенности должен быть закреплен в положении о СВК или другом внутреннем организационно-распорядительном документе.

Раскрытие рисков по налогам

Риски раскрывают в разрезе налогов. Если один риск (ошибка) оказывает влияние на несколько налогов одновременно, необходимо описать его отдельно для каждого налога, поскольку для целей налогового мониторинга это будут разные риски с разными кодами. Например, риск отражения расходов, не подтвержденных первичным документом, одновременно приведет к искажению налога на прибыль и НДС. При этом для налога на прибыль он может звучать как «Завышение расходов для целей налога на прибыль в связи с отражением операции не подтвержденной первичными документами», а для НДС — «Завышение вычета по НДС в связи с отражением операции, не подтвержденной первичными документами».

Форма 1125308 предусматривает указание статьи Налогового кодекса РФ, к которой относится риск. Однако не всегда можно отследить связь между конкретной статьей НК РФ и риском, поэтому эта характеристика не обязательна для заполнения.

Присвоение направления и области риска

Каждому риску нужно присвоить направление выявления и область риска согласно Приложениям 20 и 21 к Приказу ФНС РФ от 25.05.2021 № ЕД-7-23518@.

Направления выявления рисков делятся:

по видам деятельности организации — сюда относятся общие риски, связанные с особенностями деятельности компании, нестандартными сделками и т.д.;
по ведению учета и формированию отчетности — это риски, связанные с отражением в учете фактов хозяйственной деятельности, их классификацией, корректностью расчета налогов, формирования деклараций и т.д.

Необходимость привязывать риски к области риска накладывает определенные требования к их детализации. Изучите указанные выше перечни до начала описания рисков.

Подача отчета по рискам

Отчет по форме КНД 1125308 «Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга» сдают в ФНС ежеквартально, не позднее одного месяца со дня наступления отчетного квартала.

Информация подается по состоянию на 1-е число отчетного квартала: риски на l квартал года нужно представить до 31 января, на ll квартал — до 30 апреля, на lll квартал — до 31 июля, на lV квартал — до 31 октября.

Информация о рисках по отдельным сделкам и операциям

В ежеквартальный отчет по форме КНД 1125310 включает сведения о сделках и операциях, которые:

впервые совершаются организацией;
являются особо крупными;
отличаются от обычного вида деятельности организации;
являются особо рискованными.

Все операции, указанные в отчете, необходимо привязать к выявленным рискам. Если у организации в отчетном квартале не планируется таких сделок и операций, отчет можно подать нулевым. Сроки сдачи — не позднее одного месяца со дня наступления отчетного квартала.

Подробнее о том, как составлять этот отчет, читайте в статье.

Контрольные процедуры организации

Все риски организации, раскрываемые в рамках налогового мониторинга, должны быть покрыты контрольными процедурами. Информация о контрольных процедурах ежеквартально представляется по форме КНД 1125309.

Подробно о том, как описать и классифицировать контрольные процедуры, читайте в статье.

Особое внимание следует уделить описанию автоматических контрольных процедур. Они реализованы в информационных системах организации и выполняются без участия сотрудников. Такие процедуры зачастую входят в базовый функционал учетных систем. Доля автоматических контрольных процедур является одним из критериев оценки уровня СВК организации, поэтому при формализации системы внутреннего контроля важно описать все такие контроли.

Также при оценке уровня СВК учитывается доля предупреждающих контрольных процедур в общем их количестве. Это контроли первого уровня, которые направлены на предотвращение ошибок.

Срок сдачи отчета — не позднее одного месяца со дня наступления отчетного квартала, по состоянию на 1-е число отчетного квартала.

Матрица рисков и контрольных процедур организации

Форма (КНД 1125311) отражает взаимосвязь между рисками и контрольными процедурами, что важно для анализа полноты покрытия рисков.

В ней можно увидеть, какие риски покрываются контрольными процедурами и наоборот, какие контрольные процедуры направлены на управление конкретными рисками.

В матрицу нужно внести все риски из реестра и все контрольные процедуры — не должно остаться рисков и контролей, не связанных друг с другом.

Результаты выполнения контрольных процедур организации

В отчете по форме КНД 1125312 отражают сведения обо всех контрольных процедурах, выполненных в отчетном квартале: количество, выявленные ошибки, а также статистика по проверкам договоров, первичных документов или операций, если такие проверки осуществлялись. Эта информация предоставляется при наличии возможности ее получения.

Чтобы облегчить сбор информации о результатах выполнения контрольной процедуры, важно однозначно закрепить в ее описании, что именно является результатом и где он фиксируется. Результаты выполнения контрольных процедур можно хранить в блоке «СВК» в сервисе Контур.Налоговый мониторинг, а также вносить туда документальное подтверждение о выполнении контрольной процедуры. Это позволяет автоматически формировать отчет о результатах в конце квартала.

Результаты выполнения контрольных процедур организации подают за истекший квартал — не позднее первого числа второго месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.

Информация об организации СВК

Этот отчет подают при переходе на мониторинг, а затем ежегодно обновляют. Он содержит общую информацию о СВК организации, оформленную в виде пяти табличных приложений.

Приложение 1. Цели и задачи СВК организации

В таблице ставят признак «1 — наличие» по всем целям и задачам СВК, которые закреплены во внутренних регламентирующих документах компании.

Приложение 2. Организационно-распорядительные документы регламентирующие СВК в компании

Необходимо отметить признаком «1 — наличие» все организационно-распорядительные документы по СВК, разработанные в компании, а также указать их реквизиты: номер, дата и структурное подразделение, ответственное за его разработку. Если наименование документа отличается, от приведенного в списке, укажите актуальное в 6 столбце. Сами документы прикладывать к форме не нужно, но инспектор может запросить их при необходимости.

Приложение 3. Структурные подразделения, отвечающие за СВК в компании

Укажите структурные подразделения, отвечающие за функционирование СВК, а также возложенные на них функции. Заполняя приложение, учитывайте принцип разграничения полномочий, который должен быть соблюден при выстраивании СВК в компании.

Приложение 4. Порядок проведения аудита и оценки СВК в компании

Укажите виды оценки и аудита СВК, которые проводятся в компании (внутренние и внешние), а также регламентирующие их документы.

Приложение 5. Проверочный лист для оценки уровня организации СВК компании

Укажите ответы на вопросы, чтобы подтвердить корректность оценки уровня СВК, которую компания также подает в ФНС. Важно, чтобы ответы на эти вопросы не шли вразрез с информацией в других приложениях этой формы и с оценкой уровня СВК (КНД 1125313).

Информацию об организации СВК подают при переходе на налоговый мониторинг вместе с заявлением не позднее 1 сентября года, предшествующего переходу. Далее ежегодно по состоянию на 1-е число отчетного года, не позднее одного месяца со дня наступления соответствующего года, то есть не позднее 1 февраля.

Оценка уровня организации СВК

Форма по КНД 1125313 впервые подается за период, предшествующий периоду проведения налогового мониторинга вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга. И потом на ежегодной основе за период проведения налогового мониторинга до 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга. То есть за 2025 год участники мониторинга будут подавать этот отчет до 1 ноября 2026 года.

Оценку проводят по 20 критериям на основе матрицы из приложения № 12 к требованиям к организации СВК, утвержденным приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@. Итоговое количество баллов определяет один из пяти уровней СВК: начальный, определенный, контролируемый, управляемый, совершенствуемый.

При проведении оценки важно учитывать правило «блокирующего нуля». Например, если по какому-то из критериев не соблюдены условия для 3 уровня, то компания не может поставить оценку выше 2, даже если условия для 4 уровня выполнены.

Более подробно про оценку СВК читайте в статье.

Мероприятия по совершенствованию СВК

Законодательство обязывает участников мониторинга постоянно совершенствовать СВК (приказ ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@). В этом отчете налогоплательщики представляют план соответствующих мероприятий.

Отчет сдают до 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга. То есть отчет за 2025 год надо подать до 1 ноября 2026 года.

О том, как выбрать направление для совершенствования СВК, какие мероприятия запланировать, как заполнить отчетную форму, читайте в статье.

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.