Цифровизация налогового администрирования: роль налогового мониторинга

Налоговый мониторинг — это равноценный обмен между бизнесом и государством. Вы предоставляете ФНС онлайн-доступ к данным, а взамен получаете защиту от внезапных проверок, ускоренный возврат НДС и возможность заранее согласовать спорные моменты. Но главное — за счет мониторинга вы экономите время и минимизируете налоговые и финансовые риски. Вместе с экспертами Контура разобрались в особенностях цифрового взаимодействия с ФНС.

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

Цифровизация налогового администрирования в России

Основные тенденции и современные технологии

Цифровизация налогового администрирования в России перешла от автоматизации отдельных процессов к созданию полноценной экосистемы. Основная цель такой трансформации — цифровая прозрачность бизнеса. Для ее достижения ФНС собирает, обрабатывает и анализирует информацию из множества открытых источников: банков, онлайн-касс, маркетплейсов, государственных реестров и контрагентов.

Налоговая служба последовательно выстраивает предиктивную модель контроля, которая все меньше похожа на традиционные всесторонние проверки и все больше — на глубокий анализ данных в режиме реального времени. Алгоритмы автоматически выявляют расхождения, «разрывы» в цепочках НДС, признаки нелегальной занятости и дробления бизнеса, формируя цифровое досье на каждого налогоплательщика.

Инвестиции государства только подтверждают этот курс: по данным «Ведомостей», на цифровизацию ФНС в 2026 году заложено 82,36 млрд рублей, что составляет более четверти всех бюджетных расходов на государственные ИТ-системы. Эти средства направят на развитие ключевых систем, например АИС «Налог-3», и внедрение новых технологий, включая искусственный интеллект и роботизированную автоматизацию процессов (Robotic Process Automation, или RPA).

Налоговый мониторинг с Контуром

Раскроем показатели отчетности в витрине данных и обеспечим интеграцию с АИС «Налог-3»

Получить консультацию

Риск-ориентированный подход ФНС

Риск-ориентированный подход — это основа современного налогового контроля. Его суть заключается в выборочной и точечной проверке компаний или операций, которые система оценивает как подозрительные по набору специальных критериев. Это позволяет ФНС снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, сконцентрировав ресурсы на тех, кто сознательно уклоняется от уплаты налогов.

ФНС не только определила перечень критериев для выездных проверок, но и сделала его публичным (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Любая компания может самостоятельно оценить риски с помощью сервиса «Как меня видит налоговая» в личном кабинете налогоплательщика и добровольно исправить показатели, чтобы избежать проверок и санкций.

Роль налогового мониторинга в цифровизации

Как проводится налоговый мониторинг

Налоговый мониторинг — это особая форма налогового контроля, при которой компания предоставляет ИФНС онлайн-доступ к данным своего бухгалтерского и налогового учета. А в обмен на прозрачность организация освобождается от камеральных и выездных проверок.

Инспекция контролирует расчет налогов в режиме реального времени и сообщает организации об ошибках (ст. 105.26 НК РФ). Если инспектор находит несоответствия, он запрашивает пояснения и требует исправить учет (п. 2 ст. 105.29 НК РФ, письмо ФНС от 17.12.2014 № ЕД-4-2/26194).

Кто может перейти на налоговый мониторинг

На налоговый мониторинг обязаны переходить только участники Соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) при любой величине доходов, активов и уплаченных налогов (ст. 105.26 НК РФ, ст. 10 Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ). Остальные переходят на налоговый мониторинг добровольно.

Но сейчас такой формат взаимодействия с налоговой доступен лишь для крупного и среднего бизнеса. Для подачи заявления о переходе на налоговый мониторинг нужно, чтобы сумма уплаченных за год налогов была не менее 80 млн рублей, годовой доход — от 800 млн рублей, активы — также от 800 млн рублей (п. 3 ст. 105.26 НК РФ). Показатели проверяют по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

А вот кто может перейти на налоговый мониторинг без соблюдения этих критериев (п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ):

• компании, которые уже участвуют в мониторинге — даже если действующий участник налогового мониторинга перестанет соответствовать критериям перехода, он все равно останется в мониторинге;

• резиденты территорий с особым режимом — территории особого развития (ТОР), особые экономические зоны (ОЭЗ), свободный порт Владивосток, Арктическая зона;

• государственные и муниципальные учреждения;

• участники промышленных кластеров;

• организации — операторы лотерей и бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН);

• организации, если одна из таких организаций прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет 50% и более и если эти организации вместе отвечают следующим критериям:

  • совокупная сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет всеми этими организациями за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 млрд рублей;

  • активы и доходы составляют не менее 10 млрд рублей.

А с 1 сентября 2026 года возможность перехода появится у правопреемников компаний, в отношении которых проводился налоговый мониторинг — независимо от соблюдения пороговых значений (пп. 10 п. 3.1 ст. 105.26 НК РФ). Срок проведения мониторинга в этом случае не прерывается.

Хотя пока налоговый мониторинг доступен лишь для крупных и средних организаций, для СМП тоже хотят ввести автоматический контроль учета и расчета налогов на основе банковских данных и ККТ. Всеобщий переход на цифровизацию администрирования и прозрачности бизнеса — это планомерная цель развития налоговой системы РФ.

Обязанности компании на налоговом мониторинге

1. Настроить защищенное взаимодействие с ФНС. Нужно организовать для инспекции технический доступ через специальную криптографически защищенную сеть. Этот процесс включает (приказ ФНС от 13.03.2023 № ЕД-7-23/163@):

   • подачу заявки № 1 на настройку сети и получение криптоключей и IP-адреса;

   • подачу заявки № 2 для подключения к информационной системе организации;

   • подтверждение от ФНС и настройку подключения.

2. Раскрывать финансово-хозяйственную информацию по согласованному регламенту. Объем передаваемых данных зависит от оценки системы внутреннего контроля (СВК) организации. Чем выше уровень СВК, тем меньше первичных документов будут запрашивать налоговики (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, приложение № 13 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля, утв. приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@).

3. Раскрывать риски, выявленные СВК. Компания обязана информировать инспекцию о налоговых рисках, которые обнаружила самостоятельно.

4. Запрашивать мотивированные мнения ФНС. В рамках налогового мониторинга компания может получать у инспекции официальные разъяснения по сложным вопросам расчета налогов и страховых взносов (п. 2 ст. 105.30 НК РФ).

Для расширенного информационного взаимодействия и стандартизации процессов используется набор единых справочников: контролей, регистров, статей НК РФ, рисков, этапов бизнес-процесса, видов транспорта и транспортировки товаров, видов полезных ископаемых. Справочники применяются в АИС «Налог-3» и информационных системах, к которым организации предоставили доступ ИФНС.

Полномочия ИФНС в ходе налогового мониторинга

Инспекция проводит комплексный анализ рисков и оценивает эффективность СВК организации. Дополнительно ИФНС вправе:

• запрашивать документы и пояснения — предоставить ответ нужно в течение 10 рабочих дней, но срок могут продлить (п. 3 ст. 105.29 НК РФ);

• истребовать информацию у контрагентов и других лиц (ст. 93.1 НК РФ);

• проводить осмотры помещений и документов, но только в конкретных случаях, например при проверке декларации по НДС к возмещению (п. 1 ст. 91, пп. 3 п. 1 ст. 92 НК РФ);

• допрашивать свидетелей, привлекать экспертов, требовать данные от банков, например справки о наличии счетов, об остатках на счетах, выписки по операциям на счетах.

Выездные и камеральные проверки во время налогового контроля не проводятся (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ), но если в ходе мониторинга инспекция обнаружит противоречия и несоответствия в документах, она потребует:

• предоставить пояснения — это нужно сделать в течение 5 рабочих дней;

• внести исправления — на это также обычно отводят 5 рабочих дней.

Если нарушения подтвердятся, ИФНС сначала направляет уведомление, а затем составляет мотивированное мнение (п. 2.1 ст. 105.29, п. 8 ст. 105.30 НК РФ). С мотивированным мнением можно не согласиться и запустить взаимосогласительную процедуру для урегулирования спора (ст. 105.31 НК РФ).

Проконсультируем по всем вопросам перехода на налоговый мониторинг

Заявка на консультацию

Сроки проведения налогового мониторинга

Мониторинг проводится за календарный год. Работа по году начинается 1 января и завершается 1 октября следующего года (п. 4, 5 ст. 105.26 НК РФ). Для старта нужно подать заявку. Если вы не подавали заявление об отказе, мониторинг автоматически продлевается на следующий год. Максимальный срок участия не ограничен.

Чтобы выйти из налогового мониторинга в следующем году, необходимо подать заявление до 1 декабря текущего года (п. 7 ст. 105.27 НК РФ).

С 1 сентября 2026 года вступят в силу новые основания для досрочного прекращения налогового мониторинга. Например, если организация систематически нарушает порядок и сроки доступа к своим информационным системам (пп. 5–9 п. 1 ст. 105.28 НК РФ).

Также с 1 сентября 2026 года действуют новые правила при реорганизации:

• срок налогового мониторинга не прерывается, если в него вступает правопреемник;

• при отсутствии заявления об отказе ФНС сама примет решение о проведении мониторинга для правопреемника.

Подробности — в статье «Как проводится налоговый мониторинг».

Преимущества налогового мониторинга для бизнеса

Налоговый мониторинг — это логичный этап цифровизации налогового администрирования. Этот формат контроля переводит риск-ориентированный подход на качественно новый уровень взаимодействия. По сути, бизнес и государство продуктивно сотрудничают в онлайн-формате. Компания предоставляет ФНС удаленный доступ к своим учетным данным, а в ответ получает ряд преимуществ.

1. Освобождение от камеральных и выездных проверок на весь период контроля — по налогам, включенным в мониторинг.

2. Сокращение времени и материальных издержек на сопровождение налогового контроля. Бухгалтеру больше не нужно постоянно отвечать на многочисленные запросы и готовить пакеты документов для проверяющих.

3. Оперативные разъяснения и мотивированные мнения от ФНС по сложным вопросам и сделкам с налоговыми рисками. Это застрахует компанию от штрафов.

4. Ускоренное возмещение НДС из бюджета. Участники налогового мониторинга могут не предоставлять банковскую гарантию. Камеральная проверка заявления тоже не проводится.

5. Укрепление деловой репутации. Участие в налоговом мониторинге сигнализирует контрагентам, банкам и государству о прозрачности и открытости бизнеса.

Эксперты Контура помогут перейти на налоговый мониторинг, автоматизировать и упростить взаимодействие с ФНС. А здесь подробно рассказали, какие преимущества получают участники налогового мониторинга.

Как работает цифровой налоговый контроль

В основе цифрового налогового контроля лежит комплексная автоматизация. В информационных системах налоговой службы ведется непрерывный кросс-анализ миллионов транзакций налогоплательщиков. Ключевую роль играет АИС «Налог-3» — цифровое ядро ФНС. Эта система аккумулирует данные из деклараций, банковских операций, отчетности, от контрагентов. А с помощью системы межведомственного электронного взаимодействия налоговики получают информацию из Росреестра, ГИБДД, таможни и других ведомств.

Простой пример — контроль НДС. Модуль СУР АСК «НДС-2» сопоставляет книгу покупок налогоплательщика с книгой продаж его контрагента. Обнаруженный «разрыв» — когда заявлен вычет, но не отражена реализация — система отмечает как риск и может автоматически сформировать требование о пояснениях. Кроме того, налоговики хотят синхронизировать СУР АСК «НДС-2» с информационными базами ФТС, Центробанка и Росфинмониторинга. Также ФНС планирует ввести систему АСК «НДС-3», которая будет контролировать движение денежных средств между счетами юридических и физических лиц.

Технические инструменты налогового мониторинга

АСК «НДС-2» и АИС «Налог-3» в налоговом мониторинге

С АСК «НДС-2» и АИС «Налог-3» в налоговом мониторинге работают не участники контроля, а ИФНС. Фактически инспектор видит те же данные, что и налогоплательщик, но в агрегированном виде. Это исключает двойную работу и недопонимание. Глубокая аналитика этих информационных систем помогает выявлять не только умышленные нарушения, но и технические ошибки в учете. А участники мониторинга смогут оперативно исправить неточности и избежать налоговой ответственности.

Читайте также: «Как подготовиться к интеграции с АИС «Налог‑3».

Интеграция данных и автоматизация процессов

Автоматизированное взаимодействие с ФНС через АИС «Налог-3» становится одним из ключевых каналов коммуникации. Но для эффективного взаимодействия с инспекцией компания должна обеспечить интеграцию данных в налоговом мониторинге. Для этого надо наладить передачу данных из своих учетных систем в АИС налоговой. По сути, участники мониторинга предоставляют инспекции удаленный доступ и автоматизируют рутинные операции: сверку данных, формирование справок, контроль расчета налогов и взносов. А это, в свою очередь, высвобождает ресурсы как ИФНС, так и налогоплательщика.

Перспективы и тенденции налогового контроля

Ожидаемые изменения и тренды в 2026 году

С 2026 года вступят в силу новые правила налогового мониторинга. Так, с 1 января налоговикам дали право в ряде случаев осматривать территории и помещения лица, у которого проводится мониторинг (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Например, при проверке декларации по НДС с суммой к возмещению или при анализе фактических затрат, по которым предусмотрена господдержка для участников СЗПК.

Кроме того, с 1 января действуют новые форматы документов при налоговом мониторинге (приказ ФНС от 18.10.2023 № ЕД-7-23/757@):

• требования предоставить документы, информацию или пояснения;

• ответа на такое требование;

• решения продлить или отказать продлевать сроки направления документов, информации или пояснений;

• протокола обработки документов или информации;

• сообщения об ошибке.

Также ФНС определила порядок обмена документами через информационные ресурсы. Так, бумажный документ необходимо преобразовать в электронную форму — отсканировать с сохранением реквизитов.

Ряд изменений вступает в силу с 1 сентября 2026 года. Мы уже их рассмотрели: нововведения касаются правопреемников организаций, которые были в мониторинге, и досрочного прекращения налогового контроля.

Тенденции налогового контроля 2026 года указывают на дальнейшее усиление цифровизации и прозрачности. С 2026 года официальные данные налоговой и бухгалтерской отчетности становятся важным публичным фактором оценки надежности бизнеса. Выписка с оценкой финансово-хозяйственной деятельности, которую раньше видели только компании, в определенных случаях станет доступна третьим лицам. Например, госорганам для принятия решений о поддержке, льготах или заказчикам для допуска к госзакупкам.

Влияние цифровизации на эффективность налогового надзора

Уже сейчас наблюдается существенное влияние цифровизации на эффективность налогового надзора. Контроль стал непрерывным, всеобъемлющим и менее обременительным для добросовестного бизнеса. Налоговый мониторинг ФНС 2025–2026 годов проводится уже не как эксперимент, а как устоявшийся процесс. Все больше компаний добровольно вступают в налоговый мониторинг. А снижение порогов входа делает цифровой контроль доступным и для среднего бизнеса.

Цифровизация налогового администрирования меняет правила игры: на смену постоянным проверкам и спорам с инспекцией приходит партнерство и прозрачность. Налоговый мониторинг — это логичный шаг для бизнеса, который хочет эффективно взаимодействовать с ФНС. Самое время оценить показатели финансово-хозяйственной деятельности и подготовить компанию к переходу на налоговый мониторинг. Эксперты сервиса Контур.Налоговый мониторинг предлагают комплексное сопровождение: от аудита готовности до технической интеграции.

Налоговый мониторинг: ответы на частые вопросы

Поможем перейти на налоговый мониторинг в срок от 3 месяцев и настроим защищенный канал обмена
данными с ФНС.

Получить консультацию