Права инспектора при проведении налогового мониторинга

Налоговый мониторинг, построенный на открытости и сотрудничестве с налоговой, не отменяет контроль со стороны инспекции. В рамках процедуры у инспекторов остаются законные инструменты для проверки документов и оценки того, насколько корректно компания исполняет свои обязательства перед бюджетом.

Инна Буланык Ведущий эксперт по налоговому мониторингу

Разберем, какие именно права есть у налоговых инспекторов в рамках налогового мониторинга.

Направлять требования о представлении пояснений (п. 2 ст. 105.29 НК РФ)

Если в документах компании инспектор найдет противоречия или нестыковки с данными налоговой, он может:

• Запросить пояснения через витрину данных.
• Направить требование о представлении пояснений через сервис интеграции №13.
  Ответить на требование или внести исправления компании необходимо в течение 5 дней.
• Составить мотивированное мнение.

Мотивированное мнение составляют, если компания проигнорировала требование о представлении пояснений или после изучения пояснений инспекция все равно обнаружила ошибку в расчете, неполную уплату или просрочку в уплате налога (ст. 105.30 НК РФ).Важно: мотивированное мнение выносят не сразу. Налоговый орган даст шанс исправить ошибки и замечания или представить аргументированные пояснения.

Истребовать необходимые документы и информацию (п. 3 ст. 105.29 НК РФ)

Если нужные документы отсутствуют в информационной системе налогоплательщика, инспектор может направить:

• запрос на доразмещение документа через сервис интеграции №6;
• требование о представлении документов через сервис интеграции №12. 

Если электронный обмен через информационную систему компании невозможен, требование о представлении документов направят по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Ответить на него нужно в течение десяти дней со дня получения.

Если компания не укладывается в срок, лучше сразу направить уведомление с объяснением причин. Руководитель инспекции в течение двух дней должен решить, продлить срок или нет, и сообщить об этом отдельным документом.

Проводить допрос свидетелей (ст. 90 НК РФ, п.3 ст. 105.29 НК РФ)

Допрос свидетелей при налоговом мониторинге проводится по тем же правилам, что и при обычных налоговых проверках. В качестве свидетеля могут вызвать любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, имеющие значение для контроля (например, бывшие сотрудники, контрагенты, бухгалтеры).

Проводить осмотр территории (ст.91 НК РФ, ст. 92 НК РФ, п.3 ст. 105.29 НК РФ)

Войти на территорию или в помещение участника налогового мониторинга, а также осматривать территорию, помещение, документы и предметы инспектор может в следующих случаях:

• при проверке декларации по НДС к возмещению;
• при противоречиях и несоответствиях в документах;
• при проверке фактических затрат участников СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений).

Привлекать экспертов (ст. 95 НК РФ, ст.96 НК РФ, п.3 ст. 105.29 НК РФ)

Если вопрос требует специальных знаний, например, в строительстве или технических расчетах, инспекция может привлечь независимого эксперта. Его задача — подготовить профессиональное заключение по спорным вопросам.

Реализуем проект перехода на налоговый мониторинг «под ключ» для вашей компании

Заявка на консультацию